Numéro du document
14-162
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Loi sur l'aide aux membres des forces armées (Service Members Civil Relief Act)
Sujet
Domicile, 
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
09-03-2014

3 septembre 2014



Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

La contribuable, épouse d'un militaire, s'est installée en Virginie à l'adresse 2004. En octobre 2007, le contribuable a accompagné le militaire à son lieu d'affectation à ***** (pays A). En février 2010, le militaire a été réaffecté à un lieu d'affectation en Virginie et le contribuable est retourné en Virginie avec lui.

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS), selon lesquelles le contribuable pourrait avoir des revenus soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année fiscale 2009. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable. En l'absence de réponse, le département a émis un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. La contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'elle n'était pas résidente de la Virginia au cours de l'année en question et demande l'annulation de l'évaluation.

DÉTERMINATION

Le Service Members Civil Relief Act (la loi "" ), codifié dans l'U.S.C. § 571 et suivants.a été modifiée à partir de l'exercice fiscal 2009, afin de prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir son domicile ou sa résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service en conformité avec les ordres militaires du membre du service, si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et le conjoint. La loi ne s'applique pas aux conjoints du personnel militaire et naval qui ont établi leur domicile en Virginie. Dans le Virginia Tax Bulletin (VTB) 10-1 (1/29/2010), le ministère a expliqué que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginie. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :

  • 1. si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginia en vertu d'ordres militaires.
    2. Le domicile du militaire.
    3. Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
    4. La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
    5. Lorsque le conjoint a pris des mesures en Virginie qui sont incompatibles avec le maintien d'un domicile ailleurs.

En général, le ministère ne cherchera pas à imposer le conjoint d'un membre du service militaire tant que le conjoint maintient des liens suffisants avec l'État de résidence du membre du service pour indiquer son intention d'y maintenir son domicile. Il s'agit notamment d'obtenir et de conserver un permis de conduire, de s'inscrire sur les listes électorales et de voter aux élections locales, d'immatriculer une voiture et d'exercer d'autres avantages ou obligations d'un État particulier. Tant que le conjoint d'un militaire conserve ces liens, il est considéré comme un résident de l'autre État, même s'il travaille, vit et établit sa résidence en Virginia.

Lorsqu'un conjoint déménage pour suivre le personnel militaire dans un nouveau lieu d'affectation, il abandonne généralement ses anciens biens personnels et déménage la famille. Le conjoint établira un nouveau domicile permanent à proximité du nouveau lieu d'affectation, inscrira les enfants à l'école et cherchera un emploi pour une durée indéterminée. Le conjoint se conformera généralement aux autorités juridictionnelles en ce qui concerne les permis de conduire, l'immatriculation des véhicules, l'inscription sur les listes électorales et les exigences en matière d'éducation. Le conjoint changera également d'associations sociales, caritatives et religieuses. En outre, le militaire et son conjoint déménagent sans avoir l'assurance de pouvoir retrouver leur ancien lieu d'affectation.

Dans ces conditions, il semble raisonnable de conclure qu'un conjoint de militaire établira son domicile en Virginie lorsqu'il suivra le personnel militaire en Virginie, et abandonnera le domicile en Virginie lorsqu'il le suivra au lieu d'affectation suivant. Dans le cas contraire, le ministère devrait vérifier si un conjoint de militaire a établi son domicile et abandonné son domicile dans chaque lieu d'affectation avant d'arriver en Virginia. En outre, lorsqu'il est établi qu'un conjoint de militaire a changé de domicile en Virginie avant 2009, il continuera à être considéré comme un résident domicilié en Virginie jusqu'à ce qu'il prenne des mesures suffisantes pour abandonner son domicile en Virginie et établir son domicile ailleurs. (Voir document public (D.P.)) 10-32 (4/08/2010).

Lorsque la contribuable s'est installée en Virginie à l'adresse 2004, elle a effectué de nombreux actes indiquant son intention d'établir son domicile. Bien que la contribuable ait continué à posséder une maison dans son ancien État de résidence, elle s'est départie de tout autre lien avec cet État. La contribuable a établi un domicile en Virginie, a immatriculé des véhicules à moteur, a obtenu un emploi dans une entreprise de Virginie, a fait prélever des impôts sur son salaire en Virginie, a déclaré ses revenus en Virginie, s'est inscrite sur les listes électorales en Virginie et a obtenu un permis de conduire en Virginie.

Sous Va. Code § 24.2-101 une personne doit être résidente de la circonscription dans laquelle elle se propose de voter. Cette loi exige qu'un résident ait à la fois un domicile légal et un lieu de séjour en Virginie. Pour les besoins du vote en Virginia, le domicile est déterminé par l'intention de l'individu, étayée par les circonstances factuelles. Voir la politique du Conseil électoral de l'État (SBE) 2009-005. Ainsi, lorsque la contribuable s'est inscrite sur les listes électorales de Virginie, elle a déclaré que la Virginie était son État de résidence.

En outre, Va. Code § 46.2-323.1 État "Aucun permis de conduire... ne sera délivré à une personne qui ne réside pas en Virginie." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

En octobre 2007, le militaire a reçu l'ordre de déménager dans le pays A. Le contribuable a accompagné le militaire à son nouveau lieu d'affectation. Elle a vendu sa résidence et ses véhicules à moteur et s'est installée dans le pays A. En outre, elle a laissé son permis de conduire de Virginia expirer à l'adresse 2009. Bien que la contribuable n'ait pas fourni beaucoup d'informations sur son séjour dans le pays A, elle a établi un domicile permanent et a vécu avec son conjoint pendant que celui-ci servait dans les forces armées. La contribuable a également rempli sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu en utilisant l'adresse du pays A.

Bien que la contribuable ait conservé certains liens avec la Virginie, elle n'a pas renouvelé son permis de conduire. Enfin, le contribuable a fourni une copie des ordres du militaire, qui indiquent que le militaire sera stationné en Virginie à partir du mois de juin 2010. La contribuable atteste qu'elle est retournée en Virginie en avril 2010.

Les preuves fournies indiquent que la contribuable ne savait pas qu'elle retournerait en Virginie à la fin de l'affectation du militaire dans le pays A. Cela est démontré par la vente de sa maison et de son véhicule à moteur et par le fait qu'elle n'a pas renouvelé son permis de conduire de Virginie après sa date d'expiration. Après examen de tous les faits et circonstances de ce cas particulier, j'estime que les preuves montrent que la contribuable avait l'intention d'abandonner la Virginie comme domicile lorsqu'elle s'est installée dans le pays A avec le militaire à l'adresse 2007. En conséquence, l'évaluation du département pour l'année fiscale 2009 sera abaissée.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,



Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité



AR/1-5223854901.D

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 09/22/2014 13:41