14-159 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a transféré sa résidence domiciliaire dans le pays A en 2008

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

08-28-2014

Août 28, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émise à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2008. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration.

Les parents de la contribuable avaient déménagé en Virginie à l'adresse 2001 alors qu'elle était une étudiante de 19 ans qui fréquentait l'université à ***** (État A). Après avoir obtenu son diplôme à l'adresse 2004, elle a déménagé à l'adresse ***** (État B) pour y trouver un emploi. Sur 2006, elle a été transférée à ***** (pays A) où elle a toujours résidé. Depuis, elle a épousé un citoyen du pays A, a acheté une maison avec son conjoint et a obtenu un visa de résidence.

Le contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginie à l'adresse 2001 et l'a renouvelé à l'adresse 2006. La contribuable a rempli sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2008 en utilisant l'adresse de Virginia de la résidence de ses parents. Elle ne s'est jamais inscrite sur les listes électorales de Virginie.

Dans le cadre de l'audit, le département a établi une cotisation pour le contribuable en tant que résident domicilié en Virginie. La contribuable a payé une partie de la cotisation et a fait appel, soutenant qu'elle n'était pas résidente de la Virginia au cours de l'année fiscale 2008.[[ ## completed ## ]]

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Pour être domiciliée en Virginia, une personne résidant en dehors du Commonwealth doit établir sa résidence en Virginia. Un citoyen américain mineur aura le même domicile que ses parents. Si les parents de l'enfant sont domiciliés en Virginie, l'enfant sera également domicilié en Virginie, même s'il n'a jamais vécu en Virginie. Voir document public (D.P.) 01-185 (11/2/2001). Le domicile d'un mineur reste en vigueur après la majorité jusqu'à ce que l'ancien domicile soit abandonné et qu'un nouveau domicile de choix soit établi. Dans ce cas, les parents du contribuable ont déménagé en Virginia lorsque le contribuable était adulte. Elle n'aurait donc pas obtenu automatiquement un domicile en Virginia lorsque ses parents sont devenus résidents de ce pays.

Le contribuable avait cependant des liens avec la Virginie. La contribuable a rempli sa déclaration fédérale 2008 en utilisant l'adresse de Virginia de la résidence de ses parents. Dans ce cas, le contribuable s'est installé dans l'État A pour suivre des études supérieures. D'après l'expérience du ministère, les étudiants établissent rarement leur domicile dans l'État où ils fréquentent l'université. Voir P.D. 11-101 (6/9/2011).

En outre, le ministère ne considère généralement pas le logement universitaire, qu'il s'agisse d'un dortoir ou d'un appartement, comme un lieu de résidence permanent. De même, les emplois occupés par les étudiants ont tendance à être temporaires. En l'espèce, la contribuable disposait d'un domicile permanent où elle pouvait retourner (la maison de ses parents en Virginie). En outre, le contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginia à l'adresse 2001. Ainsi, les informations indiquent que le contribuable peut avoir établi des contacts suffisants en Virginie pour établir son domicile. Le département doit donc examiner les preuves pour déterminer si la contribuable a abandonné son domicile en Virginie et a établi une résidence domiciliaire ailleurs.

Le contribuable a exercé des activités compatibles avec l'établissement d'un nouveau domicile. Elle a déménagé dans le pays A à l'adresse 2008 à la suite d'une mutation professionnelle. Les preuves indiquent qu'il s'agissait d'une affectation permanente sans durée déterminée. Elle a établi un domicile permanent et a entamé les démarches pour obtenir un permis de séjour. Par la suite, elle a épousé un résident du pays A, a acheté une maison avec son conjoint et a obtenu un visa de résidence.

En ce qui concerne la Virginie, le contribuable ne résidait pas en Virginie, ne possédait pas ou ne louait pas de biens immobiliers, n'immatriculait pas de voiture et ne votait pas en Virginie. Elle a obtenu un permis de conduire en Virginia. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au Department of Motor Vehicles (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002). Le contribuable a laissé le permis de conduire expirer en octobre 2011.

Après avoir soigneusement pesé tous les éléments de preuve, j'estime que la contribuable a changé sa résidence domiciliaire pour le pays A à l'adresse 2008. En conséquence, j'estime que le contribuable n'était pas imposable en tant que résident domicilié en Virginie pour l'année fiscale 2008. Ainsi, la cotisation émise à l'égard du contribuable pour l'année d'imposition 2008 sera annulée et un remboursement avec intérêts sera effectué.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5422480571.B

Décisions du commissaire fiscal