Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur de la masse salariale en Virginie/VEC
Sujet
Clarification,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-28-2014
Août 28, 2014
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision concernant le facteur de la masse salariale en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable, une société à responsabilité limitée ***** (État A), exploite une organisation de compétitions sportives. Le contribuable n'a pas de bureau ou de présence physique en Virginie, mais son employé est un résident de Virginie. L'employé voyage beaucoup à travers les États-Unis et à l'étranger pour identifier et évaluer les athlètes qui pourraient être suffisamment compétents pour participer aux événements sportifs du contribuable. L'employé s'entretient avec l'équipe de direction du contribuable, qui décide alors de proposer des contrats et d'en approuver les conditions spécifiques. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si les salaires de l'employé doivent être inclus dans le numérateur de son facteur de masse salariale de Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginie.
ARRÊT
Le facteur salarial de la Virginie est une fraction dont le numérateur est le montant total payé ou accumulé en Virginie au cours de la période d'imposition par la société à titre de rémunération, et le dénominateur est la rémunération totale payée partout au cours de l'année d'imposition. Voir Va. Code § 58.1-412. Conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-120-190, le total des salaires déclarés à la commission de l'emploi de Virginia (VEC) est présumé être une rémunération versée aux employés en Virginia.
Sous Va. Code § 60.2-217 A 2, la rémunération doit être déclarée à la VEC si l'emploi n'est localisé dans aucun État mais est exercé dans une certaine mesure en Virginie et dans l'un ou l'autre État :
- 1. la base d'opérations est située en Virginia,
2. le lieu à partir duquel cet emploi est dirigé ou contrôlé se trouve en Virginia,
3. la base d'opérations ou le lieu à partir duquel cet emploi est dirigé ou contrôlé ne se trouve pas dans un État dans lequel une partie de l'emploi est exercée, mais l'employé réside en Virginie.
Le département ne gère pas la loi sur l'indemnisation du chômage en Virginie (titre 60.2 de la loi sur l'indemnisation du chômage en Virginie). Code de Virginie), le contribuable doit demander des conseils au VEC pour déterminer s'il est tenu de déclarer les salaires de l'employé. Même si la rémunération n'est pas soumise à la loi, elle doit néanmoins être incluse dans le numérateur du facteur "masse salariale" de la Virginie si elle est réputée payée ou accumulée en Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-413. Voir le titre 23 VAC 10-120-190 C.
Dans ce cas, l'employé fournit des services à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Dans ces circonstances, la rémunération sera réputée payée ou cumulée en Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-413 3 si :
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- a. La base d'exploitation ou, s'il n'y a pas de base d'exploitation, le lieu à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé se trouve dans le Commonwealth ; ou
b. La base des opérations ou le lieu à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé ne se trouve pas dans un État dans lequel une partie du service est effectuée, mais la résidence de l'employé se trouve dans le Commonwealth.
- a. La base d'exploitation ou, s'il n'y a pas de base d'exploitation, le lieu à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé se trouve dans le Commonwealth ; ou
Conformément au titre 23 VAC 10-120-200 B 2, une base d'opérations "" est définie comme suit :
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- [Lieu de nature plus ou moins permanente à partir duquel le salarié commence son travail et où il retourne habituellement pour recevoir des instructions du contribuable ou des communications de ses clients ou d'autres personnes, ou pour réapprovisionner le stock ou d'autres matériaux, réparer l'équipement ou accomplir toutes autres fonctions nécessaires à l'exercice de son métier ou de sa profession en un autre point ou en d'autres points.
En outre, "lieu à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé" désigne le lieu à partir duquel le pouvoir de diriger, de contrôler ou de superviser le service de l'employé est exercé par le contribuable. Voir le titre 23 VAC 10-120-200 B 3.
Sur la base de la demande du contribuable, il n'est pas certain qu'une partie du service soit effectuée en Virginie. Si aucun service n'est effectué en Virginia, la compensation ne doit pas être déclarée à la VEC ni attribuée à la Virginia aux fins du facteur "masse salariale".
Toutefois, si l'employé effectue une partie du service en Virginie, une analyse supplémentaire est nécessaire. Selon le contribuable, le service est dirigé ou contrôlé depuis l'État A, et non depuis la Virginie. Tant que l'employé effectue une partie de son service dans l'État A et n'a pas de base d'exploitation en Virginie, sa rémunération n'est pas attribuée à la Virginie. Toutefois, si le salarié n'effectue pas une partie de son service dans l'État A, sa rémunération sera attribuée par défaut à son lieu de résidence en Virginie.
En outre, avec la prolifération des employés travaillant à distance pour leur domicile (à savoirLe contribuable devra examiner si la résidence de l'employé ou tout autre lieu peut constituer une base d'opérations. Bien que la résidence d'un employé ait été désignée comme base d'opérations par défaut dans certaines circonstances en vertu de la Va. Code § 58.1-413 3 b, aucune disposition légale ou réglementaire ne s'oppose à ce que la résidence elle-même soit une base d'opérations. Si la résidence de l'employé répond aux exigences d'une base d'opérations en Virginie, sa rémunération sera attribuée à la Virginie, quel que soit le lieu où le service est dirigé ou contrôlé.
Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5604599779.M
Décisions du commissaire fiscal