14-157 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable/VALLC n'a pas déposé dans les délais la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour les années d'imposition suivantes

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Prescription

Date d'émission

08-28-2014

Août 28, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 2008 à 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est l'unique propriétaire de ***** (VALLC). Le contribuable et la VALLC n'ont pas déposé dans les délais les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia pour les années fiscales 2009 à 2011. Dans le cadre de l'audit, le département a utilisé les informations fournies par l'Internal Revenue Service (IRS) pour estimer le revenu imposable du contribuable et établir des cotisations. Le contribuable fait appel des évaluations, affirmant que VALLC a été fermé et mettant en doute l'exactitude des informations sur lesquelles le département s'est appuyé. En outre, le contribuable conteste une pénalité pour l'année fiscale 2008.

DÉTERMINATION

Prescription

Le contribuable a déposé une déclaration 2008 après le mois de mai 1, 2009. Le département a établi une évaluation pour les pénalités et les intérêts de retard. Le contribuable estime qu'il a déposé une déclaration dans les délais.

Code de Virginie § 58.1-1821 prévoit que "[a]any person assessed with any tax administered by Department of Taxation may, within ninety days from the date of such assessment, apply for relief to the Tax Commissioner." (souligné par l'auteur). Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 prévoit des exigences supplémentaires concernant l'introduction de recours administratifs dans les délais impartis. Ce règlement fournit des informations aux contribuables sur la procédure de recours contre les avis d'imposition, y compris sur la manière de déposer un recours administratif complet et dans les délais.

Le contribuable a introduit un recours pour l'année d'imposition 2008 auprès du Département par lettre datée de juillet 5, 2013. La cotisation émise pour l'année d'imposition 2008 a été émise en décembre 2009. Le délai légal pour introduire un recours pour l'exercice fiscal 2008 en vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-1821 a expiré bien avant l'introduction du recours. En conséquence, le recours administratif des contribuables pour l'exercice fiscal 2008 est prescrit.

Les évaluations pour les années d'imposition 2009 à 2011 ont été émises en mars 2013. Le recours pour ces années imposables a été introduit dans le délai légal de recours et sera traité ci-dessous.

Dépôt des déclarations

Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. En vertu de cette loi, la date limite de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les contribuables de l'année civile est fixée au mois de mai 1 de l'année qui suit l'année, à moins qu'une prorogation ne soit accordée conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Va. Code § 58.1-344. En l'espèce, le contribuable n'a pas déposé de déclaration pour les années d'imposition 2009 à 2011.

Estimation des cotisations

Aucune déclaration n'ayant été déposée, le département a obtenu de l'IRS des informations sur les revenus du contribuable. L'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt à payer par le résident. Lorsqu'un contribuable omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, Va. Code § 58.1-111 accorde au département le pouvoir d'émettre des évaluations sur la base des informations mises à disposition.

Pour les années d'imposition 2009 à 2011, le département a demandé à plusieurs reprises des documents spécifiques nécessaires pour déterminer le revenu du contribuable pour chaque année d'imposition. En l'absence de réponse, le département a établi des évaluations sur la base des informations reçues de l'IRS.

Par la suite, le contribuable a soumis une déclaration d'impôt sur le revenu à l'adresse 2009. Le département a demandé des informations supplémentaires pour justifier les revenus déclarés. Comme aucune documentation n'a été fournie, le Département n'a pas ajusté l'évaluation 2009.

CONCLUSION

En vertu de Va. Code § 58.1-111, le département a émis des évaluations estimées sur la base des informations disponibles lorsque le contribuable n'a pas fourni de documents reflétant avec précision son revenu imposable en Virginia pour les années d'imposition 2009 à 2011. En outre, l'appel du contribuable concernant la cotisation 2008 n'a pas été déposé dans les délais.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'avait pas de revenu imposable en Virginia. Plus loin, Va. Code § 58.1-1826 empêche une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation est imputable à l'omission ou au refus délibéré d'un contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires, comme l'exige la loi.

Sur la base des informations disponibles, il n'y a aucune raison de réviser ou d'abaisser les cotisations émises par le département pour les années fiscales 2008 à 2011. Le contribuable peut toutefois disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément son revenu imposable en Virginia. En conséquence, il est demandé au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour les années d'imposition 2010 à 2011 et de fournir les documents justificatifs afin de refléter plus précisément son obligation fiscale pour les années d'imposition 2009 à 2011.

Le contribuable doit envoyer les déclarations demandées ainsi que les documents justificatifs dans les 30 jours suivant la date de cette lettre à : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23218-7203, à l'attention de : *****. Une fois les documents reçus, ils seront traités et les évaluations seront ajustées le cas échéant.
ajustées le cas échéant. Si les documents ne sont pas déposés dans le délai imparti, les cotisations seront considérées comme exactes et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5452220192.D

Décisions du commissaire fiscal