Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Charge de la preuve incombant au contribuable pour démontrer qu'il n'était pas résident de l'État X
Sujet
Domicile,
Crédits d'impôt hors de l'État,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
08-28-2014
Août 28, 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable a déménagé et établi son domicile en Virginie à partir de juillet 1, 2012, mais a continué à être employé à New York. La contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu pour une partie de l'année et pour les non-résidents à New York et une déclaration d'impôt sur le revenu pour une partie de l'année en Virginie pour la période pendant laquelle elle a résidé en Virginie. Comme la contribuable était résidente de Virginie de juillet à décembre de l'année 2012, elle a demandé un crédit d'impôt pour l'impôt sur le revenu payé à New York.. Après examen, le département a refusé le crédit et a établi une cotisation pour l'impôt supplémentaire et les intérêts. La contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'elle a demandé le crédit d'impôt parce que la majorité de ses revenus provenait de sources new-yorkaises.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-303 A prévoit qu'une personne qui devient résidente de Virginie est assujettie à l'impôt pendant la période de résidence en Virginie. Lorsqu'une personne maintient un lieu de résidence en Virginie pendant plus de 183 jours, mais moins d'une année entière, elle peut se déclarer résidente de Virginie pendant une partie de l'année. Voir document public (D.P.) 89-160 (5/22/1989).
En outre, Va. Code 58.1-303 interdit à une personne physique qui déclare être un résident d'une année partielle de demander un crédit d'impôt hors de l'État en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-332 sur l'impôt sur le revenu dû à la Virginie pour toute partie de l'année d'imposition au cours de laquelle ils étaient domiciliés ou résidents effectifs d'un autre État. En effet, les résidents partiels de Virginie ne sont imposés que sur les revenus perçus pendant leur séjour en Virginie. Toutefois, l'interdiction est limitée aux revenus provenant d'un État dans lequel un contribuable était domicilié ou résident effectif alors qu'il était également résident de Virginie pendant une partie de l'année. Si un résident de Virginie à temps partiel gagne un revenu imposable dans un autre État dans lequel il n'était pas considéré comme résident, il peut avoir droit à un crédit d'impôt hors État sur sa déclaration de Virginie.
Comme la contribuable a continué à travailler à New York, il n'est pas certain que la contribuable aurait été considérée comme résidente de New York pour l'année fiscale 2012, même après avoir établi son domicile en Virginie. Sous N.Y. Selon la loi fiscale § 605(b), un contribuable sera considéré comme résident de New York s'il est domicilié dans l'État ou s'il y maintient un lieu de résidence permanent et passe plus de 183 jours dans l'État au cours de l'année fiscale. Pour déterminer les jours passés à New York, la présence dans l'État pendant toute partie d'une journée constitue une journée, sauf si certaines exceptions s'appliquent. Voir NY Comp. Code R. & Regs. 20 §105.20(c).
Sur la base de l'examen par le Département des lois et règlements de New York, la contribuable pourrait être considérée comme résidente de New York pendant la période où elle était domiciliée en Virginie, en particulier si elle a maintenu un lieu de résidence permanent à New York afin de faciliter son emploi dans cet État. Si la contribuable continuait à être résidente de New York même après avoir établi son domicile en Virginie, elle n'aurait pas le droit de demander un crédit d'impôt en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-332. Elle peut toutefois bénéficier du crédit d'impôt hors État si elle a été considérée comme non-résidente de New York pour la période comprise entre juillet 1 et décembre 31, 2012.
Par conséquent, étant donné qu'il existe un doute quant au lieu de résidence du contribuable lorsqu'il travaillait pour l'employeur new-yorkais, le contribuable doit démontrer qu'il n'était pas résident de New York pendant la partie de l'année où il était domicilié en Virginie afin de pouvoir demander le crédit d'impôt. Les pièces justificatives doivent être envoyées au Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****, dans les 60 jours suivant la date de cette lettre. Si la documentation demandée n'est pas reçue dans le délai prescrit, l'évaluation du Département sera maintenue et les actions de recouvrement reprendront.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5435809013.D
Décisions du commissaire fiscal