14-154 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

La taxe sur les ventes n'a pas été facturée/perçue sur les ventes et les achats ou la taxe d'utilisation n'a pas été comptabilisée et payée au ministère.

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Perception de la taxe,

Transactions taxables

Date d'émission

08-28-2014

Août 28, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période d'audit allant de juillet 2010 à juin .
à juin 2013.

FAITS

Le contribuable exploite une société de publicité et de marketing qui crée des publicités, des logos et des dessins pour ses clients. L'audit du département a révélé que le contribuable a effectué des ventes et des achats pour lesquels la taxe sur les ventes n'a pas été facturée et perçue ou la taxe d'utilisation comptabilisée et payée au département. Le contribuable n'est pas d'accord avec cette évaluation, affirmant que les ventes en question sont des transactions de services non taxables et que les achats sont inhabituels et uniques et ne devraient pas être inclus dans les différents échantillons d'achat du département. Le contribuable soutient que l'évaluation du département est surévaluée et devrait être révisée.

DÉTERMINATION

Échantillon

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le client. Lorsque des techniques d'échantillonnage sont appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables tout au long de la période d'audit pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été perçue ou n'a pas été comptabilisée et payée.

En ce qui concerne les différentes périodes d'échantillonnage utilisées par l'auditeur, l'échantillon des ventes et l'échantillon des achats de frais généraux ont été basés sur les factures disponibles sur le site 2012. Toutefois, les périodes d'échantillonnage choisies pour les achats par carte de crédit étaient basées sur les déclarations disponibles du contribuable. Les relevés de carte de crédit du contribuable n'étant pas disponibles pour l'ensemble de l'année civile 2012, le vérificateur a utilisé les relevés de mars 2012 à février 2013 pour une carte de crédit et les relevés de juillet 2012 à juin 2013 pour l'autre carte de crédit. Je note que le contribuable n'a pas obtenu des sociétés de cartes de crédit des relevés supplémentaires qui auraient permis à l'auditeur d'utiliser l'année civile 2012 pour tous les achats.

Échantillon de vente

Le contribuable pose plusieurs questions concernant les échantillons de vente et d'achat. En ce qui concerne l'échantillon de vente, le contribuable conteste la mention séparée des frais de service sur une facture et des frais d'impression sur une autre facture. Le contribuable soutient que les frais de service sont un service exonéré associé aux frais d'impression. Le contribuable affirme que l'impression n'a été proposée aux clients que deux fois sur le site 2012 et qu'elle ne devrait pas faire l'objet d'une extrapolation.

L'examen de ces questions montre que les frais concernent des services rendus dans le cadre de la vente de biens meubles corporels, à savoir la vente d'imprimés. Code de Virginie § 58.1-602 définit le prix de vente, en partie, comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente". Sur la base des informations fournies, les frais en question correspondent à un service lié à la vente d'un bien meuble corporel (l'impression) et sont imposables.

Le contribuable soutient que l'impression est une question isolée. Un exemple de calcul donne un aperçu des efforts de conformité d'un contribuable en ce qui concerne la perception de la taxe sur les ventes et les responsabilités en matière de déclaration. Les types d'erreurs détectées par un échantillon, en l'occurrence l'impression, sont typiques des types d'erreurs qui pourraient être détectées au cours d'une période d'audit si un audit détaillé avait été réalisé. Il est toujours possible que des erreurs isolées se produisent, qui ne sont pas typiques des activités d'un contribuable. Toutefois, pour qu'un élément soit retiré d'un échantillon de contrôle, le contribuable doit établir qu'une transaction était un événement isolé et ne constituait pas une partie normale de ses activités.

En ce qui concerne une évaluation basée sur un calcul d'échantillon, Va. Code § 58.1-205 1 considère tout avis d'imposition émis par le département comme à première vue correcte. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge, et je ne trouve aucune raison de réviser l'utilisation de l'échantillon de vente par le vérificateur.

Achats Échantillon

Le reste des résultats de l'audit concerne les achats figurant dans les différents échantillons d'achat. Le contribuable soutient que certains logiciels, en plus d'être achetés rarement, ont été téléchargés électroniquement plutôt que d'être reçus sous une forme matérielle. Le contribuable a également identifié un certain nombre d'autres achats effectués au cours des périodes d'échantillonnage qui ont été évalués et utilisés pour extrapoler une évaluation pour l'ensemble de la période d'audit. Le contribuable soutient que les articles échantillonnés sont des achats uniques et non récurrents.

En ce qui concerne les achats de logiciels, le contribuable a présenté une facture indiquant que l'un des logiciels achetés lui avait été expédié physiquement et n'avait pas été téléchargé par voie électronique. Il n'y avait pas de documentation concernant les autres achats de logiciels. Pour que l'un des éléments soit retiré de l'échantillon de contrôle et imposé séparément, le contribuable doit être en mesure de prouver que chaque achat en question est de nature isolée et ne fait pas partie de l'activité normale du contribuable. Il se peut que les achats en question soient peu fréquents, mais le contribuable n'a présenté aucun document au vérificateur prouvant que ces achats ne font pas partie de l'activité normale du contribuable.

Sur la base des informations fournies, le contribuable n'a pas prouvé que les achats en question étaient inhabituels pour ses activités. Le vérificateur commente que les achats inclus dans l'échantillon étaient des achats typiques de l'activité du contribuable. Par conséquent, malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune base pour un ajustement des échantillons d'audit.

Actifs

Il n'y a pas eu de calcul d'échantillon pour les actifs. L'audit du département a révélé un achat d'actifs pour lequel le contribuable n'a pas été en mesure de produire une facture. Le contribuable soutient cependant que l'achat auprès d'un particulier et non d'une entreprise n'est pas imposable. Le contribuable n'a pu fournir aucun document concernant l'achat ; par conséquent, il n'y a aucune raison de le retirer de l'audit et il est imposable.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6030 traite de la politique du ministère en ce qui concerne la taxe d'utilisation de la Virginie et stipule que la taxe d'utilisation est due par l'acheteur lorsqu'une taxe de vente ou d'utilisation n'est pas payée sur le bien au moment de l'achat. Le contribuable est responsable en dernier ressort du paiement de la taxe de vente et d'utilisation sur tous les achats taxables. Le contribuable n'échappe pas à cette responsabilité parce que le vendeur ne facture pas et ne perçoit pas la taxe sur les ventes ou l'utilisation.

Services

Le contribuable déclare qu'en tant qu'entreprise de services, son activité principale est le travail. Le contribuable soutient qu'en tant qu'entreprise de services, le risque d'erreurs en matière de taxe sur les ventes est minime. Le titre 23 VAC 10-210-4040 E stipule que

- Le prestataire de services est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la prestation de services exonérés. Si un fournisseur ne perçoit pas la taxe auprès d'un prestataire de services, ce dernier doit verser la taxe d'utilisation au ministère comme prévu dans 23 VAC 10-210-6030.

Titre 23 VAC 10-210-6030 A prévoit que la taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien. Les taux de la taxe d'utilisation nationale et locale sont les mêmes que les taux de la taxe de vente nationale et locale. Il n'y a pas de duplication de la taxe. Par conséquent, le contribuable doit faire preuve de prudence lors de l'achat de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses services. Le contribuable doit s'assurer que si la taxe n'est pas facturée par son vendeur au moment de l'achat, la taxe d'utilisation est comptabilisée et versée au ministère sur la base du prix d'achat.

Enfin, le contribuable indique qu'il a demandé une réunion informelle avec le directeur régional de la région Nord du département. Je note toutefois que le contribuable a rencontré le vérificateur et le chef d'équipe du vérificateur avant la conclusion de la vérification du ministère. À l'issue de cette réunion, il a été établi que la méthodologie utilisée par l'auditeur était appropriée, conformément aux lignes directrices de longue date en matière d'audit du ministère, et qu'une réunion avec le directeur régional n'était pas nécessaire.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu de réviser l'audit ou l'évaluation. Je constate que l'évaluation du département a été entièrement payée. Par conséquent, aucun remboursement ne sera effectué pour la taxe qui a été correctement évaluée et payée.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5627410068.Q

Décisions du commissaire fiscal