Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe sur les ventes au détail et taxe d'utilisation appliquées aux ventes effectuées par une entreprise extérieure à l'État à des clients de Virginie
Sujet
Nexus,
Vente pour revente,
Biens meubles corporels,
Transactions taxables
Date d'émission
08-12-2014
Août 12, 2014
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux ventes effectuées par une entreprise extérieure à l'État à des clients de Virginie. Vous vous demandez si l'entreprise est tenue de collecter et de déclarer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur certaines transactions de vente.
FAITS
Il existe trois entreprises - X, Y et Z. Les trois entreprises vendent des gammes de produits identiques ou similaires, ont des noms de société différents et sont gérées séparément par des dirigeants distincts. L'entreprise X est sous contrôle commun avec l'entreprise Z. L'entreprise Z a un nexus de taxe sur les ventes au détail avec la Virginie et exploite un magasin de vente au détail en Virginie.
L'entreprise Y conclut un accord de consignation avec X en vertu duquel Y achète des produits à X pour les revendre par Internet à des consommateurs de Virginie. Tout stock de revente est conservé par X en dehors de la Virginie. L'entreprise X aura la propriété des biens et le risque de perte jusqu'au moment où la vente au consommateur de Virginie sera effectuée. Au point de vente, la propriété des biens et le risque de perte sont transférés à Y et de Y au consommateur de Virginie. Les marchandises seront livrées aux consommateurs de Virginia par transporteur public. L'entreprise Y percevra le prix de vente auprès du consommateur de Virginie et remettra le paiement du prix d'achat des marchandises à X. La différence entre le prix de vente et le prix d'achat sera conservée par l'entreprise Y.
Sur la base de ce scénario, vous posez un certain nombre de questions concernant l'établissement du nexus avec la Virginie et l'application de la taxe sur les ventes. Je répondrai aux questions de la même manière qu'elles sont présentées dans votre lettre.
ARRÊT
- 1. L'entreprise X a-t-elle un lien d'affiliation en Virginia ?
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- Code de Virginie § 58.1-612 A prévoit que la taxe sur les ventes ou l'utilisation est collectée auprès de toutes les personnes qui sont des commerçants et qui ont des contacts suffisants avec le Commonwealth. Comme le prévoit le Va. Code § 58.1-612 B 3, un revendeur est défini comme toute personne qui "[s]ells at retail, or who offers for sale at retail, or who has in his possession for sale at retail, or for use, consumption, distribution, or for storage to be used or consumed in this Commonwealth, tangible personal property ...." Code de Virginie § 58.1-612 C énumère les critères légaux qui établissent le nexus et obligent une entreprise à s'enregistrer pour la collecte des taxes sur les ventes au détail et sur l'utilisation en Virginie.
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- Bien que l'entreprise X ait des marchandises à vendre, je crois savoir qu'elle ne vend pas aux consommateurs de Virginie. Par conséquent, bien que X soit sous contrôle commun avec Z, X ne vend pas de biens au détail ou par Internet aux consommateurs de Virginia. Dans le scénario proposé, X n'est pas un revendeur en ce qui concerne les ventes en Virginie et n'est pas tenu de s'enregistrer pour la perception de la taxe.
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- À titre d'information, la session de l'assemblée générale de Virginie ( 2012 ) a modifié les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-612. L'amendement prévoit qu'un concessionnaire tel que défini dans Va. Code § 58.1-612 B est présumé avoir une activité suffisante au sein du Commonwealth pour nécessiter l'enregistrement en vertu de la loi sur la protection des données. Va. Code § 58.1-613 (à moins que cette présomption ne soit réfutée comme prévu dans le libellé modifié) si une personne contrôlée en commun maintient des bureaux dans le Commonwealth qui facilitent la livraison de biens meubles corporels, vendus par le concessionnaire à ses clients. En conséquence, si X, en tant que distributeur, devait effectuer des ventes à des clients de Virginie et que la contrepartie contrôlée en commun, Z, devait faciliter la livraison du produit vendu par X, il y aurait un contact suffisant de la part de X pour exiger son enregistrement en vertu de la directive sur les services de santé. Va. Code § 58.1-613. Vous trouverez ci-joint une copie de la déclaration d'impact fiscal pour examen.
- 2. Y doit-il délivrer un certificat de revente à X ?
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- Oui. Dans le scénario proposé, Y doit présenter le certificat d'exemption de revente délivré par l'État dans lequel Y est enregistré en tant que revendeur.
- 3. En supposant que X ait un lien d'affiliation en Virginie, X ou Y est-il tenu de percevoir la taxe sur les ventes au détail de Virginie sur la vente de biens aux consommateurs de Virginie ?
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- Dans le scénario proposé, même si X a un nexus en Virginie, X n'est pas tenu de collecter la taxe sur les ventes au détail en Virginie parce que la transaction de vente a lieu entre Y et le consommateur de Virginie. Étant donné que Y n'a pas de nexus en Virginie et qu'il n'est pas tenu de s'enregistrer pour la perception de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie, la responsabilité du paiement de la taxe sur l'utilisation incombe au consommateur de la Virginie. Le consommateur de Virginie paierait directement au ministère des impôts de Virginie la taxe d'utilisation due sur les biens achetés pour lesquels la taxe d'utilisation de Virginie n'a pas été payée.
- 4. En supposant que X ait un lien d'affiliation en Virginie, X doit-il indiquer sur sa déclaration de taxe sur les ventes en Virginie le montant des ventes effectuées à Y ou le montant des ventes effectuées par Y à des consommateurs de Virginie ?
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- X produirait une déclaration de taxe d'utilisation du concessionnaire hors de l'État, le formulaire ST-8. X déclarerait dans sa déclaration de Virginie les recettes brutes correspondant aux ventes effectuées à Y. X soustrairait ensuite les ventes exonérées destinées à la revente qui sont justifiées par des certificats d'exonération de revente valides. Les ventes réalisées par Y ne seraient pas déclarées par X dans la déclaration du concessionnaire hors État de Virginie.
J'espère que ce qui précède répond à votre demande. Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du département, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5191766895.Q
Décisions du commissaire fiscal