14-138 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les informations fournies n'étaient pas suffisantes pour infirmer l'évaluation

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

08-12-2014

Août 12, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable pourrait être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2009. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. Lors du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginia et a établi une cotisation. La contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'elle a déménagé à ***** (État A) au cours de l'année d'imposition 2009.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations fournies sont insuffisantes pour satisfaire à cette exigence, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

La contribuable soutient qu'elle a déménagé dans l'État A en avril 2008, qu'elle est retournée en Virginia en janvier 2009 et qu'elle est retournée dans l'État A en avril 2009. Les registres des véhicules à moteur de l'État A indiquent que le contribuable a immatriculé un véhicule à moteur dans l'État A en juillet 2008. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de résident partiel de Virginia ( 2009 ) avec une adresse dans l'État A ; toutefois, la déclaration a été déposée en janvier ( 2013), bien après la date limite pour l'année d'imposition ( 2009 ).

Le contribuable, qui a établi sa résidence en Virginia avant 2008, a également conservé des liens importants avec la Virginia. Elle a déclaré une résidence en Virginia sur la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2009. La contribuable indique qu'elle l'a fait parce qu'elle résidait avec son père en Virginia lorsque la déclaration a été déposée. En outre, le contribuable a rempli des déclarations en Virginia et a déclaré des retenues en Virginia pour les années d'imposition 2010 et 2011. Le contribuable a également obtenu un permis de conduire en Virginia en juin 2007.

Sous Code de Virginie § 46.2-323.1 "Aucun permis de conduire... ne sera délivré à une personne qui ne réside pas en Virginie." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginia même si elle conserve un permis de conduire de la Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002). En l'espèce, la contribuable a renoncé à son permis de conduire de Virginia pour un permis de conduire de l'État A en septembre 2010.

La contribuable déclare qu'elle a fait la transition entre l'État A et Virginia en fonction de ses besoins pour trouver un emploi. En Mitchell c. États-UnisDans l'affaire de l'immigration, 88 U.S. 350, 1874 WL 17410 (1874), la Cour suprême a estimé que pour constituer un nouveau domicile, deux choses doivent se produire. Tout d'abord, une nouvelle résidence doit être établie. Deuxièmement, il doit y avoir une intention de rester sur place. Le fait que la contribuable ait admis qu'elle déménageait périodiquement et qu'elle n'ait pas obtenu de domicile permanent, conservé un emploi stable ou établi d'autres liens significatifs avec l'État A, à l'exception de l'immatriculation d'une voiture, indique qu'elle n'avait pas l'intention d'établir son domicile en dehors de la Virginia.

Sur la base des informations fournies, je dois conclure que la contribuable était une résidente domiciliée en Virginia au cours de l'année fiscale 2009 et qu'elle n'a pas établi son domicile dans l'État A pendant la période où elle y a vécu. En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2009 est confirmée. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera prochainement envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur la facture révisée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5307724017.D

Décisions du commissaire fiscal