Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Domicile, personnes assujetties à l'impôt
Sujet
Domicile,
Personnes assujetties à l'impôt,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
08-11-2014
Août 11, 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de vos clients, ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déménagé de Virginie à ***** (pays A) en 2001. Ils ont conservé leur ancienne résidence en Virginie comme bien locatif. En novembre 2007, les contribuables ont déménagé à ***** (pays B). Les contribuables ont acheté un ( "Townhouse") en Virginie en novembre 2006 pour que leur fille puisse y résider pendant ses études. En juin 2008, ils ont acheté une résidence à ***** (État A).
En octobre 2009, les contribuables ont déménagé dans leur résidence de l'État A afin que le mari puisse recevoir un traitement dans un hôpital de cet État. Ils n'ont pas rempli de déclaration dans l'État A ou en Virginia pour 2009, mais ont rempli des déclarations de non-résident dans ***** (État B) et ***** (État C) en utilisant l'adresse de la maison de ville. En outre, leur déclaration fédérale 2009 utilise l'adresse de leur Townhouse.
Le mari est décédé au début du mois de janvier 2010. L'épouse s'est installée dans la maison de ville et a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année d'imposition 2010 en son nom et en celui de son mari décédé.
Lors de l'audit, le département a conclu que les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginie pour l'année fiscale 2009 et a émis un avis d'imposition pour l'impôt, les pénalités et les intérêts dus. L'épouse fait appel de la décision, soutenant que les contribuables n'étaient ni des résidents réels ni des résidents domiciliés en Virginie au cours de l'année d'imposition en question.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Les contribuables ont pris un certain nombre de mesures indiquant leur intention de rétablir leur domicile en Virginie à l'adresse 2009. Les contribuables possédaient deux véhicules immatriculés en Virginia au cours de l'année imposable 2009 pour l'usage de leurs enfants. Les contribuables ont rempli leur déclaration d'impôts fédérale et de non-résidents ( 2009 ) en utilisant l'adresse de leur maison de ville. En outre, l'épouse a commencé à résider dans la maison de ville après le décès du mari au début de l'année 2010.
Les preuves indiquent cependant que les contribuables ont emménagé dans leur maison de l'État A à l'adresse 2009. La résidence de l'État A était plus proche de l'hôpital où le mari était soigné.
Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Après avoir soigneusement pesé tous les éléments de preuve, j'estime que les contribuables n'ont pas rétabli leur domicile en Virginie à l'adresse 2009. L'adresse en Virginia utilisée dans les déclarations de revenus 2009 reflète le fait que les déclarations ont été déposées après que l'épouse a déménagé dans la maison de ville en janvier 2010.
En conséquence, les contribuables n'étaient pas résidents de Virginie pour l'année fiscale 2009 et n'étaient pas tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. En conséquence, la cotisation émise à l'égard des contribuables pour l'année d'imposition 2009 sera annulée.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5551581328.B
Décisions du commissaire fiscal