Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les communications
Description
Internet Tax Freedom Act (loi sur la liberté fiscale sur Internet) ( "Act")
Sujet
Taxe de vente et d'utilisation sur les communications
Date d'émission
08-07-2014
Août 7, 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation sur les communications
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de *****. ********* (collectivement les "Contribuables") dans laquelle vous demandez la correction des évaluations de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications qui ont été émises. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables sont engagés dans la fourniture de services de communications mobiles aux clients finaux, y compris des services de téléphonie vocale, de messagerie textuelle et d'accès à Internet. Les frais en question sont des frais d'activation facturés par les contribuables aux clients qui ont conclu un contrat de service prévoyant exclusivement la fourniture d'un service d'accès à Internet. En souscrivant à un plan, le client accepte d'acheter un service d'accès à l'internet pour une durée déterminée en échange d'un paiement initial (les frais d'activation) et de frais mensuels, qui lui sont tous facturés.
Lors du contrôle, les contribuables ont été taxés sur les frais d'activation facturés à leurs clients dans le cadre des accords d'accès à Internet. Les contribuables soutiennent que les évaluations sont incorrectes et qu'elles violent à la fois la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications de Virginia et la loi sur la liberté fiscale en matière d'Internet (Internet Tax Freedom Act). Les contribuables déclarent que chacun d'entre eux présente les mêmes questions en appel et demandent que les appels soient consolidés et traités dans une seule lettre de détermination du Département.
DÉTERMINATION
Taxe de vente et d'utilisation sur les communications en Virginia
Les contribuables soutiennent que l'imposition des frais d'activation facturés aux clients n'est pas autorisée par la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications. Les contribuables soutiennent que, puisque la taxe sur les communications ne s'applique pas aux ventes de services d'accès à Internet, elle ne devrait pas non plus s'appliquer aux frais d'activation qui sont facturés pour les ventes de services d'accès à Internet.
Code de Virginie § 58.1-647 définit le service d'accès à l'internet comme suit :
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- Un service qui permet aux utilisateurs d'accéder au contenu, à l'information, au courrier électronique ou à d'autres services offerts sur Internet, et qui peut également inclure l'accès au contenu, à l'information et à d'autres services exclusifs dans le cadre d'un ensemble de services offerts aux utilisateurs. "Le service d'accès à l'internet" ne comprend pas les services de télécommunications, sauf dans la mesure où les services de télécommunications sont achetés, utilisés ou vendus par un fournisseur d'accès à l'internet pour fournir l'accès à l'internet.
Code de Virginie § 58.1-647 définit largement les services de communication comme suit :
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- La transmission électronique, l'acheminement ou le routage de la voix, des données, de l'audio, de la vidéo ou de toute autre information ou signal, y compris les services par câble, vers un point ou entre des points, par ou à travers tout moyen ou méthode électronique, radio, satellite, câble, optique, micro-ondes ou autre, existant actuellement ou conçu ultérieurement, quel que soit le protocole utilisé pour la transmission ou l'acheminement. Le terme comprend, sans s'y limiter, (i) la connexion, le déplacement, la modification ou la résiliation des services de communication(ii) la facturation détaillée des services de communication ; (iii) la vente de listes d'annuaires en relation avec un service de communication ; (iv) les fonctions de central et d'appel personnalisé ; (v) les services de messagerie vocale et autres services de messagerie ; et (vi) l'assistance à l'annuaire. (souligné par l'auteur).
Le document public 06-138 (11/1/06) énonce les lignes directrices et les règles relatives aux taxes sur les communications en Virginie et stipule, en partie pertinente, que "Les services de communication imposables comprennent également... la connexion, la reconnexion, la résiliation, le déplacement ou le changement de services de communication, y compris les services Internet."
Code de Virginie § 58.1-648 impose la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications et
prévoit à la section C que "Services de communication (vii) les services d'accès à l'Internet, les services de courrier électronique, les services de tableaux d'affichage électroniques ou les services similaires qui sont accessoires à l'accès à l'Internet, tels que le courrier électronique à capacité vocale ou la messagerie instantanée." (souligné par l'auteur).
Conformément à la Va. Code § 58.1-648 C, le service d'accès à Internet est un service de communication sur lequel la taxe sur les ventes de communications de Virginie n'est pas prélevée. Le service d'accès à l'internet n'a pas été exclu de la définition des services de communication. La loi se contente d'indiquer comment la taxe doit être appliquée à ces services. En outre, les autorités susmentionnées définissent la connexion, le mouvement, la facturation ou la terminaison des services de communication comme des services de communication soumis à la taxe.
Le Département a déjà traité de l'application de la taxe sur les frais d'activation et de réactivation dans l'A.P. 12-148 (9/17/12). Dans ce document public, la taxe imposée sur ces frais a été maintenue. En conséquence, la taxe sur les ventes de communications calculée en l'espèce est correcte.
Internet Tax Freedom Act (loi sur la liberté fiscale sur Internet) ( "Act")
Les contribuables soutiennent que même si la loi sur la taxe sur les communications est interprétée comme imposant des frais d'activation pour les services d'accès à Internet, cette imposition est interdite par la loi. Les contribuables soutiennent que la loi interdit les taxes d'État sur les services d'accès à Internet et s'applique à tous les frais, y compris les frais d'activation.
Il s'agit de la loi fédérale qui interdit aux autorités fédérales, étatiques et locales de taxer l'accès à l'internet. La loi définit l'accès à l'internet comme "un service qui permet aux utilisateurs de se connecter à l'internet pour accéder au contenu, à l'information et à d'autres services offerts sur l'internet".2
La loi prévoit en outre que le terme "accès à l'internet" :
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- Comprend les services qui sont accessoires à la fourniture du service décrit au point A lorsqu'ils sont fournis aux utilisateurs dans le cadre de ce service, tels qu'une page d'accueil, le courrier électronique et la messagerie instantanée (y compris les clips vidéo de courrier électronique et de messagerie instantanée à capacité vocale et vidéo) et la capacité de stockage électronique personnelle.3
- Comprend les services qui sont accessoires à la fourniture du service décrit au point A lorsqu'ils sont fournis aux utilisateurs dans le cadre de ce service, tels qu'une page d'accueil, le courrier électronique et la messagerie instantanée (y compris les clips vidéo de courrier électronique et de messagerie instantanée à capacité vocale et vidéo) et la capacité de stockage électronique personnelle.3
Enfin, la loi prévoit que :
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- Sauf dans les cas prévus dans la présente section, aucune disposition du présent titre ne sera interprétée comme modifiant, altérant ou remplaçant, ou autorisant la modification, l'altération ou le remplacement, d'une loi étatique ou locale relative à la fiscalité qui est par ailleurs autorisée par ou en vertu de la Constitution des États-Unis ou d'une autre loi fédérale et qui est en vigueur à la date de promulgation de la présente loi [Oct. 21, 1998.] 4
Si la loi interdit l'application de la taxe d'État sur les services d'accès à Internet, elle n'interdit pas au Commonwealth de considérer que les frais de connectivité sont soumis à la taxe sur les ventes de communications. Conformément à l'article 1101(b) de la loi, le Commonwealth est autorisé à appliquer la taxe sur les ventes de communications aux services de communications, pour autant que cette application n'enfreigne pas les dispositions de la loi. Le Commonwealth a donc bien respecté les limites de la loi en adoptant une loi qui applique la taxe sur les ventes de communications à la vente de services de communication liés à la fourniture de services d'accès à l'internet, ainsi qu'à d'autres services de communication. En outre, les services de connectivité fournis par les contribuables et jugés imposables dans le cadre de l'audit ne font pas partie des services accessoires pris en compte dans la loi.5
La loi fournit des exemples clairs de ce qui est considéré comme des services accessoires, et les services liés à la connectivité ne sont pas inclus dans ces exemples.
Sur la base de cette détermination, les évaluations sont correctes. Les factures révisées, avec les intérêts courus à ce jour, seront envoyées sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si les cotisations impayées sont payées dans un délai de 30 jours à compter de la date des factures. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement des cotisations, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5436697907P
2. [Púb.L~. Ñó. 105-277, 112 St~át. 2681-719 § 1105(5)(Á).]
3. id à l'article 1105(5)(C).
4.id à l'article 1101(b).
5VoirPour des exemples de services accessoires, voir le § 1105(5)(C) ci-dessus.
Décisions du commissaire fiscal