Type d'impôt
Taxes diverses
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
L'application de la taxe à un contrat de location de matériel n'est plus localisée en Virginie.
Sujet
Clarification,
Biens meubles corporels
Date d'émission
08-07-2014
Août 7, 2014
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Ce document répond à votre correspondance dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation à un contrat de location d'équipement lorsque cet équipement n'est plus situé en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable, une société de Virginie, a conclu un contrat de location avec un vendeur extérieur à l'État (le vendeur "" ) pour la location de biens meubles corporels. Après de nombreux problèmes de facturation avec le vendeur, le contribuable a restitué le bien meuble corporel au vendeur un an après le début d'un bail de quatre ans. Lors de la restitution du bien meuble corporel trois ans avant la fin du bail, le vendeur a facturé au contribuable le total cumulé des loyers restants, plus les taxes de vente et les frais applicables. Le contribuable a payé au vendeur tous les loyers cumulés, y compris les taxes sur les ventes et les redevances.
Le contribuable cherche à savoir s'il est tenu de payer les taxes sur les ventes associées aux paiements de location restants, étant donné qu'il n'a plus la possession du bien et que celui-ci n'est plus situé en Virginie.
ARRÊT
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-840 A traite de l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux baux et locations et stipule que "toute personne engagée dans l'activité de bail ou de location de biens personnels corporels à d'autres personnes est tenue de s'enregistrer en tant que négociant et de collecter et payer la taxe sur les recettes brutes."
Ce règlement précise en outre qu'un bailleur de biens meubles corporels dont l'établissement est situé en dehors de la Virginie et qui loue à des clients de la Virginie est tenu de s'enregistrer en tant que négociant en Virginie et de collecter et payer la taxe sur les recettes brutes.
Le contrat de bail fourni par le contribuable stipule à l'article 2(Date d'entrée en vigueur, conditions et loyer provisoire), paragraphe (b), qu'il s'agit d'un bail non résiliable pour la durée indiquée dans le bail. En outre, en vertu de l'article 4(paiement des montants dus), paragraphe (c), les paiements de location seront dus même si l'équipement n'est pas satisfaisant, quelle qu'en soit la raison.
Sur la base des exigences réglementaires énoncées ci-dessus concernant les responsabilités d'un bailleur extérieur à l'État avec des clients de Virginie, et des conditions spécifiques du contrat de location énoncées à la section 2(b) et à la section 4(c), j'estime que le vendeur a correctement perçu la taxe sur les ventes de Virginie sur la partie du contrat de location non exécutée par le contribuable. Le vendeur est tenu par la loi de Virginie de percevoir la taxe sur les ventes sur le produit brut de la location, indépendamment du fait que le contribuable a volontairement retourné l'équipement au vendeur avant que les conditions de la location ne soient remplies.
J'espère que ce qui précède répond à votre demande. La section du règlement citée dans cette lettre est disponible en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5412362690.T
Décisions du commissaire fiscal