Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable n'a pas établi son domicile dans l'État B et ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'allègement prévu par la loi sur l'allègement de la responsabilité civile des militaires (Servicemembers Civil Relief Act).
Sujet
Domicile,
Dossiers/retours/paiements,
Loi sur le secours civique aux militaires (Servicemembers Civil Relief Act)
Date d'émission
07-25-2014
Juillet 25, 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez le rejet par le ministère des demandes de remboursement déposées par ***** (le contribuable "" ) au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu pour les années d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 2009 à 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le conjoint du contribuable, un militaire en service actif, a déménagé de ***** (État A) en Virginie à 2008 après avoir été réaffecté à un lieu d'affectation en Virginie. Le contribuable a toutefois séjourné chez les parents de son conjoint à ***** (État B) de juillet à septembre 2008 avant de venir en Virginie pour le rejoindre. En avril 2012, le contribuable a déposé des demandes de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu par les non-résidents pour chacune des années d'imposition en question. La contribuable a déclaré qu'elle et son conjoint étaient domiciliés dans l'État B. Après examen, le département a rejeté les demandes au motif que les informations fournies n'étaient pas suffisantes pour prouver que la contribuable avait établi son domicile dans l'État B. La contribuable a fait appel, soutenant qu'elle avait le droit de recevoir les remboursements parce qu'elle avait établi son domicile dans l'État B.
DISCUSSION
Le Servicemembers Civil Relief Act (la loi "" ), codifié à 50 U.S.C. § 571 et suivants.La loi sur la protection des droits de l'homme et des libertés fondamentales, adoptée par l'Assemblée générale des Nations unies en décembre 2005, prévoit que le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal uniquement en se conformant aux ordres militaires qui le placent dans un autre État ou pays, que ce soit de manière permanente ou temporaire. La loi ne s'appliquait pas aux conjoints du personnel militaire et naval avant 2009. Le ministère a décidé que le statut de résident d'un contribuable exige une analyse distincte de celle de son conjoint militaire. Voir le document public (D.P.) 05-92 (6/9/2005) et le D.P. 05-150 (9/8/2005).
La loi a été modifiée, à compter de l'exercice fiscal 2009, afin de prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir son domicile ou sa résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service conformément aux ordres militaires du membre du service, si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et pour le conjoint. Voir le Virginia Tax Bulletin (VTB) 9-10 (11/12/2009) et le VTB 10-1 (1/29/2010).
Dans l'affaire VTB 10-1, le ministère a expliqué que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia. Le conjoint ne peut pas simplement choisir de revendiquer le domicile du militaire. Pour pouvoir revendiquer un domicile dans un autre État, le conjoint doit (i) avoir résidé dans l'autre État avec l'intention d'y établir un foyer permanent et (ii) ne pas avoir abandonné ce domicile en déménageant pour résider avec le membre du service ou pour toute autre raison. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :
1. si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginia en vertu d'ordres militaires.
2. Le domicile du militaire.
3. Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
4. La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
5. Si le conjoint a pris des mesures en Virginia qui sont incompatibles avec le maintien d'un domicile ailleurs.
En général, le ministère ne cherchera pas à imposer le conjoint d'un membre du service militaire tant que le conjoint maintient des liens suffisants avec l'État de résidence du membre du service pour indiquer son intention d'y maintenir son domicile. Il s'agit notamment d'obtenir et de conserver un permis de conduire, de s'inscrire sur les listes électorales et de voter aux élections locales, d'immatriculer une voiture et d'exercer d'autres avantages ou obligations d'un État particulier. Tant que le conjoint d'un militaire conserve ces liens, il est considéré comme un résident de l'autre État, même s'il travaille, vit et établit sa résidence en Virginie.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a établi ou abandonné un domicile. En Coopers Adm'r c. Commonwealth, 121 Va. 338, 93 S.E 680 (1917), la Cour suprême de Virginia a statué que l'acquisition d'un domicile dans un autre État nécessite à la fois une intention et une présence personnelle. En outre, ces deux éléments doivent exister simultanément. Id.
En l'espèce, la contribuable a fourni des éléments de preuve indiquant son intention d'établir son domicile dans l'État A. À partir du mois d'octobre 2010, la contribuable et son conjoint ont immatriculé plusieurs véhicules dans l'État B. La contribuable s'est également inscrite sur les listes électorales de l'État B au mois d'octobre 2012. En outre, la contribuable déclare avoir utilisé l'adresse de l'État B des parents de son conjoint comme adresse permanente pour des documents importants.
Le contribuable a résidé pendant une courte période dans l'État B de juillet à septembre 2008. Les autres actions entreprises par le contribuable pour établir son domicile dans l'État B n'ont pas eu lieu avant que après cette dernière période de résidence était terminée. De l'avis du Département, les éléments d'intention et de présence personnelle n'existaient donc pas simultanément et, par conséquent, le contribuable n'a pas établi son domicile dans l'État B. En conséquence, le contribuable et le membre du service n'ont pas partagé le même domicile pour les années d'imposition en cause et le contribuable n'a pas eu droit à un allègement en vertu des dispositions de la loi. Par conséquent, le refus du Département de procéder aux remboursements est confirmé.
Le service Code de Virginie ainsi que les documents publics et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5719788545.M
Décisions du commissaire fiscal