14-122 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Ventes et achats non taxés de biens meubles corporels

Sujet

Agricole,

Exemptions,

Biens meubles corporels,

Produits du tabac

Date d'émission

07-25-2014

Juillet 25, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de mars 2010 à février 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable exploite une entreprise dont l'activité principale est la vente de propane à des clients résidentiels et commerciaux. Le contribuable vend également des produits liés au gaz naturel et au propane, avec ou sans installation. En outre, le contribuable se livre à la vente et à l'installation de biens meubles corporels en qualité de détaillant ou d'entrepreneur. L'audit du département a révélé que le contribuable a effectué des ventes et des achats non taxés de biens meubles corporels. Le contribuable est d'accord avec l'évaluation du ministère, à l'exception de l'application de la taxe aux ventes de propane aux agriculteurs. Le contribuable soutient que le propane est utilisé dans la production agricole pour le marché et que, par conséquent, il peut bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en vertu de la loi sur les ventes au détail. Va. Code § 58.1-609.2 1.

DÉTERMINATION

Production agricole

Code de Virginie § 58.1-609.2 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- Aliments pour animaux, semences, plantes, engrais, produits de chaulage, animaux de reproduction et autres animaux, sperme, frais de reproduction, poussins, dindonneaux, lapins, cailles, lamas, abeilles, produits chimiques agricoles, combustible pour le séchage ou la maturation des récoltes, ficelle de pressage, conteneurs pour fruits et légumes, machines agricoles, biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction destinés à être fixés sur des biens immobiliers appartenant à un agriculteur ou loués par lui, nécessaires à la production agricole destinée au marché et vendus à un agriculteur ou à un entrepreneur ou achetés par eux, ainsi que les fournitures agricoles, à condition qu'elles soient vendues à des agriculteurs ou achetées par eux pour être utilisées dans la production agricole, ce qui inclut également l'apiculture et l'élevage de poissons, de cailles, de lapins et de vers destinés au marché.

Le contribuable vend aux agriculteurs du propane qui est utilisé pour chauffer les logements mis à la disposition des travailleurs migrants employés pour travailler dans les champs des agriculteurs. Le contribuable soutient que les lois fédérales exigent que les agriculteurs qui emploient des travailleurs agricoles migrants versent à ces derniers le salaire et les avantages sociaux requis et leur fournissent un logement répondant à toutes les normes applicables. Ces normes comprennent les unités de logement et toutes les commodités, y compris l'électricité, le chauffage, la climatisation, la cuisine et les repas, le sommeil et d'autres besoins humains. Le contribuable estime que l'utilisation du propane pour chauffer les unités d'habitation n'est pas différente du propane utilisé pour le séchage du tabac, qui fait partie intégrante du processus de préparation du tabac pour le marché.

Après la récolte, le tabac doit subir un processus de séchage "" pour décomposer les composés végétaux indésirables et convertir l'amidon des feuilles en sucres. Pendant le séchage, les feuilles de tabac sont placées dans une grange, chauffées lentement pour sécher, puis réhydratées. La plupart des étables traditionnelles brûlent du propane pour augmenter la température de l'étable. C'est le processus de chauffage qui est crucial pour la production d'un produit du tabac de haute qualité.

Bien que je reconnaisse la fonction importante que jouent les travailleurs dans l'agriculture, le propane utilisé dans les logements des travailleurs migrants n'a pas d'incidence directe sur la plantation, l'élevage ou la récolte des cultures. Une fois la journée de travail terminée, le travailleur migrant se retire dans l'un des logements mis à sa disposition par l'agriculteur. L'unité d'habitation sert d'endroit pour manger, se laver, se reposer et récupérer afin de s'atteler aux tâches agricoles le lendemain. L'unité d'habitation peut utiliser le propane pour la cuisson des aliments ou pour réchauffer les travailleurs, deux activités qui font partie des conditions de vie conformes aux normes fédérales et nationales en matière de sécurité et de santé.

L'exemption prévue par Va. Code § 58.1-609.2 1 est administré sur la base de la production agricole. Si les agriculteurs qui emploient des travailleurs migrants sont tenus par les lois et réglementations fédérales de payer et de loger les travailleurs conformément aux normes fédérales et étatiques, ces exigences n'ont pas pour effet d'exonérer les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ces activités de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de Virginia. Les travailleurs migrants sont nécessaires dans de nombreuses phases du travail agricole ; cependant, le confort et les besoins personnels de ces travailleurs ne sont pas considérés comme faisant partie de la production agricole d'un produit destiné au marché. En conséquence, le propane utilisé pour chauffer les logements des travailleurs migrants n'est pas utilisé dans la production agricole pour le marché, et je ne trouve pas de base pour ajuster l'évaluation du Département.

Séchage du tabac en vrac

Le contribuable demande également des éclaircissements sur la classification par le ministère des granges de séchage du tabac en vrac. Le contribuable remet en question la réglementation du ministère qui qualifie ces granges de biens immobiliers. Bien que les granges de séchage ne soient pas en cause dans le présent audit, le contribuable s'interroge sur la classification des biens immobiliers lorsque le développement de ces granges au fil du temps les a rendues plus portables et facilement déplaçables plutôt que fixées de manière permanente à un bien immobilier.

Pour déterminer si un bien meuble corporel devient un bien immobilier ou reste un bien meuble corporel au moment de son installation, le ministère s'appuie sur l'arrêt de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Danville Holding Corp. c. Clement, 178 Va. 223 232 16 2 345 349 1941Ces règles énoncent trois règles générales à appliquer pour déterminer si un bien meuble corporel est un accessoire fixe, et donc considéré comme faisant partie du bien immobilier à des fins fiscales, ou s'il reste un bien meuble soumis à l'impôt sur les biens meubles corporels. Les trois tests sont les suivants :

(1) l'annexion du chattel (propriété) au bien immobilier, réelle ou constructive ;
(2) son adaptation à l'usage ou au but auquel la partie de l'immeuble à laquelle il se rattache est affectée ; et l'intention des parties, à savoirL'intention du propriétaire du bien mobilier est d'en faire un ajout permanent à la propriété.

Annexe à la Realty: Pour satisfaire à ce critère, l'annexion du bien doit être réelle ou implicite. En Danville HoldingLa Cour a conclu que "la méthode ou l'étendue de l'annexion n'a que peu de poids, sauf dans la mesure où elles sont liées à la nature de l'article, à l'usage auquel il est destiné et à d'autres circonstances qui indiquent l'intention de la partie qui procède à l'annexion." En d'autres termes, tant qu'un bien meuble est attaché à un bâtiment pour réaliser le but pour lequel ce bâtiment a été érigé et pour augmenter sa valeur pour l'occupation ou l'utilisation, ce bien meuble peut faire partie de l'immeuble même s'il peut être enlevé sans dommage pour lui-même ou pour le bâtiment.

Adaptation à l'usage ou à la destination du bien ou de l'immeuble: L'adaptation d'un bien meuble à l'usage du bien immeuble auquel il est annexé a un grand poids. Si le bien attaché est essentiel aux fins pour lesquelles le bâtiment est utilisé ou occupé, il est généralement considéré comme un accessoire fixe, même si son annexion au bâtiment est telle qu'il peut être détaché sans dommage pour le bien ou le bâtiment.

L'intention des parties: La Cour a souligné que l'intention de la partie à l'origine de l'annexion est le principal critère à prendre en compte pour déterminer si le bien a été transformé en accessoire fixe. Transcontinental Gas and Pipe Company c. Prince William County[, 210 Vá. 550, 555 (1970), cí~tíñg~] Danville Holding. Bien que l'intention n'ait pas besoin d'être exprimée en mots, elle doit pouvoir être déduite de la nature du bien annexé, du but dans lequel il a été annexé, de la relation de la partie procédant à l'annexion, ainsi que de la structure et du mode d'annexion.

Les granges de séchage du tabac en vrac que le contribuable a l'intention de vendre aux agriculteurs sont mobiles et placées sur des socles en béton. Ces granges sont considérées comme des biens meubles corporels et sont exonérées de la taxe lorsqu'elles sont achetées par un agriculteur qui présente un certificat d'exonération agricole ST-18 dûment rempli.

CONCLUSION

Sur la base de toutes les informations présentées, l'évaluation du ministère est correcte en ce qui concerne le propane utilisé pour chauffer les logements des travailleurs migrants. Je ne trouve aucune base pour un ajustement de l'évaluation du département ou un remboursement d'une partie des montants payés précédemment.

Le service Code de Virginie et les autres documents de référence cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du département, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5488078865.Q

Décisions du commissaire fiscal