14-118 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La déclaration n'a pas été reçue par voie électronique/ les registres n'ont pas été conservés par le contribuable

Sujet

Évaluation,

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements,

Prescription

Date d'émission

07-24-2014

Juillet 24, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le Département a été informé que l'Internal Revenue Service (IRS) a ajusté le revenu brut fédéral ajusté (FAGI) des contribuables pour l'année fiscale 2006. Comme il n'avait pas de déclaration dans son dossier, le département a demandé des informations supplémentaires aux contribuables. Les contribuables ont fourni des copies de leurs déclarations fédérales et d'État, mais le FAGI ne correspondait pas aux informations reçues de l'IRS. En conséquence, le département a émis un avis d'imposition supplémentaire, des pénalités et des intérêts sur la base des informations fournies par l'IRS.

Les contribuables reconnaissent que leur revenu a été ajusté par l'IRS et ont payé cette partie de l'évaluation. Ils font appel du solde de l'évaluation, affirmant qu'ils ont déposé dans les délais une déclaration 2006 par voie électronique et qu'ils ont payé le solde de l'impôt dû. Les contribuables affirment également que l'évaluation a été émise au-delà du délai de prescription et au-delà de la période pendant laquelle les contribuables sont tenus de conserver des registres.

DÉTERMINATION

Déclarations déposées par voie électronique

Les contribuables affirment qu'ils ont transmis par voie électronique leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie lorsqu'ils ont déposé leur déclaration fédérale. Les contribuables déclarent que, puisque la déclaration fédérale a été déposée dans les délais, la déclaration de Virginie devrait également être considérée comme déposée dans les délais. Cependant, le département n'a aucune trace de la réception de la déclaration des contribuables avant qu'ils ne répondent à la demande d'information.

Le département a établi des procédures pour accepter les déclarations déposées par voie électronique. Lorsqu'une déclaration est déposée par voie électronique, le ministère délivre un numéro de confirmation. Les contribuables n'ont pas conservé le numéro de confirmation attestant de la réception de la déclaration ou de la preuve de paiement.

En outre, en répondant aux demandes du ministère, les contribuables ont fourni des informations contradictoires. Les instructions du logiciel fournies avec les déclarations fédérale et d'État indiquent que la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie 2006 a été déposée par voie électronique, mais que le paiement doit être envoyé par la poste avant le mois de mai 1, 2007. Après l'émission de l'avis d'imposition, les contribuables ont fourni une autre série d'instructions logicielles indiquant que la déclaration devait être envoyée avant le mois de novembre 1, 2007. Ces éléments de preuve et le fait que le ministère n'ait pas reçu de déclaration soulèvent des doutes considérables quant à la production de la déclaration des contribuables sur le site 2006.

Prescription

Code de Virginie § 58.1-104 exige généralement que le département procède à une évaluation de l'impôt non payé dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis. Toutefois, lorsqu'un contribuable ne remplit pas la déclaration obligatoire de Virginia, il est tenu d'en faire la demande auprès de l'administration fiscale de l'État, Va. Code § 58.1-312 Le site 1 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment. Puisque les preuves indiquent que les contribuables n'ont pas déposé de déclaration en Virginie, le département a agi dans le cadre de son autorité en émettant les évaluations pour l'année fiscale 2006.

Dossiers du contribuable

Les contribuables affirment que le ministère n'est pas habilité à exiger des contribuables qu'ils conservent leurs documents fiscaux pendant plus de trois ans lorsqu'une déclaration a été déposée dans les délais. Ils citent le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-90, qui stipule que "les registres et documents doivent être conservés pendant une période de trois ans à compter de la date requise pour le dépôt d'une déclaration à laquelle ces registres ou documents se rapportent." Sur la base de ce règlement, les contribuables estiment qu'ils n'étaient tenus de conserver leurs documents que pendant trois ans au maximum à compter de la date de dépôt de leur déclaration sur le site 2006.

Comme indiqué ci-dessus, aucune preuve claire n'a été fournie pour démontrer que les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Par conséquent, le département n'est pas limité à l'établissement de cotisations dans un délai de trois ans à compter de la date d'échéance d'une déclaration lorsqu'un contribuable a omis de produire une déclaration. Plus loin, Va. Code § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de la Virginie, une "évaluation d'un impôt par le département est considérée comme correcte à première vue." En tant que tel, il incombe au contribuable de prouver qu'une évaluation émise par le département est erronée.

Si la réglementation de la Virginie n'exige pas qu'un contribuable conserve ses documents pendant plus de trois ans, rien dans la législation de la Virginie ne l'empêche de conserver ses documents pendant des périodes plus longues. À l'instar du régime fiscal fédéral, le système d'imposition de la Virginie repose en grande partie sur le concept d'auto-évaluation. Le contribuable calcule lui-même son impôt sur le revenu, remplit sa propre déclaration, la dépose et paie l'impôt indiqué. La Virginie a mis en place un système d'auto-évaluation basé sur le système fédéral parce qu'il est moins intrusif pour les contribuables, plus simple et moins coûteux à gérer. Il incombe donc au contribuable de conserver et d'examiner les registres et documents appropriés afin de déterminer l'impôt sur le revenu qu'il doit payer en Virginie. Voir Va. Code § 58.1-102.

CONCLUSION

Sur la base des informations fournies, il n'y a pas de preuve concluante que la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie des contribuables a été transmise au Département au moment où la déclaration fédérale a été transmise. En outre, il n'existe aucun document prouvant le paiement de l'impôt dû tel qu'il figure dans la déclaration de Virginie ( 2006 ). En l'absence d'une telle preuve, il n'y a pas de base pour ajuster ou réduire l'évaluation. En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2006 reste due et exigible.

J'accorderai aux contribuables une dernière possibilité de fournir des preuves montrant que l'impôt dû, tel qu'il apparaît dans la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie ( 2006 ), a été payé. Ces preuves doivent être fournies dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre. Si la documentation demandée n'est pas reçue dans le délai imparti, une facture actualisée avec les intérêts courus sera envoyée aux contribuables.

Le service Code de Virginie Les articles et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5488078843.D

Décisions du commissaire fiscal