14-116 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Ventes taxables non déclarées

Sujet

Exemptions,

Taux d'imposition,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-22-2014

Juillet 22, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 2010 à juin 2013.

FAITS

Le contribuable exploite une épicerie. Le département a contrôlé et évalué la taxe sur les ventes au détail du contribuable sur les ventes taxables sous-déclarées. Le contribuable ne disposait pas de registres adéquats pour justifier les montants des ventes brutes et exonérées figurant sur les déclarations de taxe sur les ventes déposées au cours de la période d'audit. Pour cette raison, le vérificateur a observé les activités de vente du contribuable pendant deux jours et a ensuite calculé la dette de vérification en utilisant les données de vente pour la période d'observation de deux jours. Le contribuable a accepté les jours choisis pour la période d'observation.

Le contribuable soutient que les ventes brutes de produits alimentaires pour la période de deux jours sont plus élevées que la normale et ne sont pas représentatives des ventes réalisées au cours de l'ensemble de la période d'audit. Le contribuable admet que les ventes exonérées déclarées dans les déclarations déposées au cours de la période d'audit sont surévaluées et affirme qu'il dispose désormais de documents justifiant les montants révisés des ventes exonérées. Les montants révisés des ventes exonérées sont inclus dans les tableaux de calcul fournis avec le recours du contribuable. Les tableaux de calcul appuient la révision du calcul des ventes taxables proposée par le contribuable et la diminution de la dette d'audit qui en découle. Le contribuable accepte le calcul de l'audit des ventes de produits non alimentaires et de cartes téléphoniques, tel qu'il a été déterminé par l'observation des ventes effectuée par l'auditeur pendant deux jours.

DÉTERMINATION

Mesure des ventes taxables

Le contribuable a fourni des tableaux à l'appui du nouveau calcul de l'impôt sur les ventes au détail déterminé dans le cadre de l'audit. Les montants bruts des ventes de produits alimentaires figurant sur les tableaux de calcul restent inchangés par rapport aux montants initialement déclarés sur les déclarations mensuelles de taxe sur les ventes du contribuable. Toutefois, les montants des ventes exonérées déclarés sur les mêmes déclarations de taxe sur les ventes ont été réduits sur la base des documents de transfert électronique de prestations ("EBT") obtenus par le contribuable. Les calculs du contribuable aboutissent à une dette fiscale inférieure à celle déterminée dans le cadre de l'audit du ministère.

Code de Virginie § 58.1-633 A déclare que :

- Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente qui peut être demandée par le commissaire aux impôts.

Les exigences du ministère en matière de tenue de registres sont expliquées plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470. Ce règlement stipule que des registres adéquats et complets doivent être tenus et conservés pendant au moins trois ans. Il peut s'agir, par exemple, d'un relevé quotidien de toutes les ventes au comptant et à crédit, d'un relevé de toutes les déductions et exonérations demandées lors de la déclaration de la taxe sur les ventes, ainsi que d'un inventaire exact et complet du stock du concessionnaire et de sa valeur, établi au moins une fois par an.

Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, Va. Code Le § 58.1-618 autorise le département à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. Dans ce cas, le contribuable n'a pas tenu de registres adéquats au cours de la période d'audit pour permettre au département de déterminer une dette réelle au titre de la taxe sur les ventes au détail. Le vérificateur a donc utilisé les meilleures informations disponibles, obtenues en observant les ventes du contribuable pendant 2 jours. La responsabilité du contribuable en matière d'audit a été estimée sur la base de ces informations.

Le contribuable maintient qu'il dispose de registres EBT pour justifier les montants des ventes exonérées dans les tableaux de calcul qu'il a fournis. Le contribuable n'indique pas qu'il existe une documentation permettant d'étayer les montants bruts des ventes de produits alimentaires qui ont été déclarés au ministère au cours de la période de contrôle et utilisés pour calculer le passif de contrôle révisé. L'évaluation de l'audit est basée, en partie, sur la sous-déclaration des ventes brutes de produits alimentaires, telle que déterminée par l'observation de l'activité de vente du contribuable sur le site 2.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de la taxe par le département est réputée à première vue correcte. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. Le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve que les ventes brutes de produits alimentaires déclarées dans les déclarations de taxe sur les ventes sont correctes et que les ventes brutes sont surévaluées dans le cadre de l'audit. J'accorderai au contribuable 45 jours pour fournir les documents attestant de l'exactitude des ventes brutes de produits alimentaires déclarées dans sa déclaration initiale de taxe sur les ventes. Les documents relatifs aux ventes brutes de denrées alimentaires peuvent consister en des bandes de caisse enregistreuse, des journaux de vente quotidiens, des relevés bancaires, des déclarations d'impôt sur le revenu et des registres d'achat de stocks.

Taux de taxe sur les ventes incorrect

Le contribuable déclare que la dette fiscale de l'audit a été calculée à l'aide d'un taux d'État 5% qui est entré en vigueur en juillet 1, 2013 pour son lieu d'activité. Le contribuable soutient qu'un taux de 4% était en vigueur au cours de la période d'audit. L'examen du rapport d'audit montre que ce n'est pas le cas. Le taux national 4% a été appliqué à la mesure des ventes imposables pour chaque période évaluée dans le cadre de l'audit. Le contribuable peut avoir examiné un tableau de calcul sommaire dans le rapport d'audit qui combine les taux de l'État et 1% locaux en un taux total, qui était de 5% au cours de la période d'audit.

CONCLUSION

Il n'y a pas lieu de réviser les conclusions de l'audit à ce stade. Toutefois, le contribuable dispose de 45 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir au vérificateur une documentation sur les ventes de denrées alimentaires qui soit suffisante pour déterminer la dette fiscale réelle pour la période de vérification. Le contribuable doit également être prêt à fournir les documents EBT à l'appui, si on le lui demande. Si les informations ne sont pas suffisantes ou ne sont pas fournies dans le délai imparti, la cotisation sera considérée comme correcte et sera due et exigible.

Le service Code de Virginie Les articles et le règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse ou si vous souhaitez fournir la documentation demandée, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5627410020S

Décisions du commissaire fiscal