14-107 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les conditions requises pour bénéficier du paiement de la soustraction du capital décès ne sont pas remplies.

Sujet

Soustractions et exclusions,

Revenu imposable

Date d'émission

07-16-2014

Juillet 16, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à l'adresse ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition terminées les 31 décembre 31, 2009 et 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Les contribuables, un mari et une femme, ont demandé une soustraction pour une prestation de décès sous forme de rente pour les années imposables 2009 et 2010 parce que la femme était bénéficiaire du plan de retraite fédéral d'un défunt. Lors de l'audit, le département a refusé les soustractions et a émis des avis de cotisation pour les deux années d'imposition. Les contribuables ont payé les cotisations et ont fait appel, soutenant que les exigences relatives à la soustraction n'ont pas été correctement reflétées dans les instructions du ministère pour les déclarations d'impôt sur le revenu des particuliers jusqu'à ce qu'elles soient publiées sur le site 2011.

DÉTERMINATION

Soustraction du capital décès

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

En vertu de Va. Code § 58.1-322 C 32, un contribuable est autorisé à soustraire les prestations de décès d'un contrat de rente qui sont reçues par un bénéficiaire de ce contrat et qui sont soumises à l'impôt fédéral sur le revenu. Pour bénéficier de la soustraction, le paiement d'un capital décès doit remplir trois conditions. Tout d'abord, la source du paiement doit être un contrat de rente entre un client et une compagnie d'assurance. Deuxièmement, la rente doit être attribuée au bénéficiaire en une seule fois. Enfin, le paiement doit être soumis à l'impôt au niveau fédéral. Voir le document public 09-36 (3/31/2009), le document public 10-63 (5/7/2010) et le document public 12-76 (5/9/2012).

Les contribuables soutiennent que le capital-décès découle d'un accord entre le défunt et le gouvernement fédéral. Toutefois, en vertu de l'IRC § 101, les prestations d'assurance-vie versées en raison du décès de l'assuré sont exonérées de l'impôt fédéral et donc de l'impôt de Virginia. L'article 72 de l'IRC prévoit qu'une partie des prestations en cas de décès provenant d'une rente, y compris les contrats d'assurance-vie, est imposable. Les prestations en cas de décès étant traitées différemment aux fins de l'impôt sur le revenu, l'Assemblée générale a cherché à soulager les personnes qui ne sont pas en mesure de souscrire une assurance-vie classique. En conséquence, la soustraction des prestations de décès pour les paiements en capital des contrats de rente émis par les compagnies d'assurance a été promulguée. Voir P.D. 13-149 (7/31/2013).

Selon l'interprétation du ministère et les précisions apportées par la suite, la soustraction du capital décès n'a jamais été censée être autorisée pour les paiements provenant d'un régime de retraite. L'objectif de la soustraction des prestations de décès était d'égaliser le traitement de certains paiements de prestations de décès résultant de contrats avec des compagnies d'assurance-vie aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia. La soustraction s'applique aux prestations de décès soumises à l'impôt fédéral sur le revenu. Le paiement de la rente ayant été effectué dans le cadre d'un plan de retraite, le contribuable n'aurait pas pu bénéficier de la soustraction, même s'il avait accepté une somme forfaitaire en lieu et place de paiements périodiques.

Interprétation de la loi

Code de Virginie § 58.1-203 confère au Tax Commissioner le pouvoir d'émettre des décisions relatives à l'interprétation et à l'exécution des lois régissant les impôts administrés par le département. Voir P.D. 97-497 (12/10/1997). La Cour suprême de Virginia a toujours considéré que l'interprétation d'une loi fiscale par un fonctionnaire de l'État chargé de son application avait un poids important. Voir Webster c. Département de la fiscalité, 219 Va. 81, 84-85 , 245 S.E. 2d 252, 255 (1978) et Winchester TV Cable c. State Tax Comm.[, 216 Vá. 289, 290, 217, S.É~. 2d 885, 889 (1975).]

En outre, en raison de leur caractère de subventions législatives, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et des crédits d'impôt doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. c. Virginia Department of TaxationCircuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983).

Instructions pour le formulaire d'impôt

Les contribuables soutiennent également que les instructions relatives aux déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques étaient trompeuses et incomplètes, et qu'ils se sont fondés sur les informations contenues dans les instructions pour calculer leur revenu imposable en Virginia. Le ministère a déjà abordé cette question dans l'A.P. 13-149 (7/31/2013).

Les instructions relatives aux années d'imposition en question indiquaient que la soustraction des paiements de prestations de décès est autorisée dans la mesure où ces prestations, qui ont été reçues dans le cadre d'un contrat de rente, sont soumises à l'impôt fédéral. Les instructions relatives aux formulaires fiscaux se contentent de paraphraser la loi et ne font généralement pas référence aux exigences de déclaration des montants sur une ligne particulière de la déclaration.

Les informations fournies dans les instructions relatives à la déclaration d'impôt de Virginia ont pour but de fournir des conseils utiles aux contribuables. Il n'a pas pour but de fournir une explication détaillée de chaque disposition ou nuance de la législation fiscale de Virginia.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, les cotisations pour les années d'imposition 2009 et 2010 sont maintenues et aucun remboursement ne sera effectué.

Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5573045951.D

Décisions du commissaire fiscal