14-106 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe assise sur les ventes et achats non taxés de biens meubles corporels

Sujet

Exemption de fabrication,

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

07-16-2014

Juillet 16, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un audit portant sur la période allant d'octobre 2009 à septembre 2012 pour le site. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un fabricant de produits en béton et en ciment emballés. Un audit a abouti à l'établissement d'une taxe sur les ventes pour certaines ventes non taxées de produits du contribuable et à l'établissement d'une taxe sur l'utilisation pour des achats non taxés de biens meubles corporels.

Le contribuable conteste une vente évaluée dans le cadre du contrôle et maintient qu'elle a été achetée à des fins exonérées d'impôt. Le contribuable conteste plusieurs achats inclus dans le contrôle et soutient que ces éléments devraient être supprimés parce que l'impôt a été accumulé ou correctement payé à un autre État, ou qu'il existe une autre raison de les supprimer.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-205 considère que les cotisations émises par le département sont à première vue correcte. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte.

Vente

Poste budgétaire 2. Le contribuable demande la suppression d'une facture de vente délivrée à un client parce qu'il a accepté de bonne foi le certificat d'exemption de revente de ce client. La documentation fournie indique que le client n'a pas soumis de certificat d'exemption de revente, mais qu'il a soumis le formulaire ST-11 en demandant l'exemption pour les matériaux industriels. L'exonération demandée est énoncée comme suit :

- Matériaux industriels destinés à la fabrication, au traitement, au raffinage ou à la transformation en biens meubles corporels pour la revente, lorsque ces matériaux industriels entrent dans la production ou deviennent un élément constitutif du produit fini ; matériaux industriels enduits ou imprégnés dans le produit à tous les stades de sa fabrication, de son traitement, de son raffinage ou de sa transformation en vue de la revente.

Le certificat est daté de mai 19, 2010, alors que l'objet a été vendu en avril 2010. En règle générale, un certificat d'exemption doit être reçu avant ou à la date de la vente afin que le contribuable puisse établir que la transaction est exemptée de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Dans ce cas, le certificat est fourni dans le mois qui suit la date d'expédition de toutes ces ventes. L'acceptation de bonne foi ne peut donc pas être invoquée car le certificat n'a pas été utilisé pour exonérer la transaction de la taxe. Malgré cela, nous pouvons examiner si le contribuable est en droit de demander une exonération ou non pour la transaction en question.

Le certificat d'exemption indique que le client est engagé dans le soutien à l'extraction du charbon. La description "coal mining support" n'établit pas que l'acheteur est engagé dans la fabrication, le traitement, le raffinage ou la conversion de produits pour la revente. Sur la base d'un examen du site web du client, l'acheteur est plus précisément décrit comme un entrepreneur engagé dans la préparation du site et la reconstruction de tunnels, de puits et de passages dans des mines profondes. Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-960 A 3 b, la construction de tunnels, de puits et de passages dans les mines souterraines est une activité de préparation de site exemptée. Conformément au titre 23 VAC 10-210-960 A 3 c, la reconstruction de tunnels, de puits et de passages dans des mines profondes est une activité d'extraction exonérée. Par conséquent, les biens meubles corporels utilisés directement par ce client pour construire ou reconstruire un tunnel, un puits ou un passage dans une mine souterraine peuvent être achetés en exonération de la taxe. Comme le client n'est pas le propriétaire de la mine, il ne peut pas utiliser le formulaire ST-11 pour demander une exonération de la taxe. Au contraire, pour les futurs projets de construction ou de reconstruction de mines profondes, le client doit demander le formulaire ST-11A au ministère et présenter ce certificat à ses vendeurs, tels que le contribuable, pour demander une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le contribuable ne doit plus accepter le formulaire ST-11 de ce client. Pour cet audit uniquement, j'autoriserai l'application de l'exemption et supprimerai le poste 2 de l'audit.

Actifs immobilisés

Le contribuable conteste l'inclusion de la ligne 3. Ce poste est une estimation des actifs imposables achetés pour la période de mai à septembre 2012 car les registres n'ont pas été fournis. Le contribuable indique qu'il a acheté deux actifs pour ***** au cours de cette période. Une machine à étiqueter a été achetée pour être utilisée sur le site ***** afin d'imprimer des étiquettes permettant d'identifier le contenu particulier de ses produits. Les informations fournies semblent indiquer que la machine à étiqueter place également les étiquettes sur les produits à vendre. Pour ces raisons, le contribuable affirme que cet article est utilisé dans un processus de fabrication exonéré.

Titre 23 VAC 10-210-920 C 2 définit la production "" comme comprenant "la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production." Sur la base des faits présentés, il apparaît que les produits ne sont pas achevés pour la vente tant que les étiquettes ne sont pas apposées sur les produits. En outre, la production d'étiquettes constitue dans ce cas une activité de sous-transformation exonérée, car la machine à étiquettes produit des biens meubles corporels destinés à être utilisés directement dans le processus de production.

Le contribuable fournit également une facture indiquant qu'il a acheté un serveur dans un autre État où ce bien a été initialement livré. La taxe sur les ventes a été correctement payée à cet autre État. Cet article a ensuite été transféré pour être utilisé sur le site du contribuable en Virginie. Comme la première utilisation a eu lieu en dehors de la Virginie, un crédit pour la taxe sur les ventes payée à cet autre État est autorisé en déduction de la taxe d'utilisation due en Virginie. Le taux de la taxe sur les ventes de cet autre État étant supérieur au taux de la taxe d'utilisation de la Virginie, aucune taxe d'utilisation de la Virginie n'est due. Voir le titre 23 VAC 10-210-450.

Sur la base de ce qui précède, j'estime qu'il y a lieu de retirer le poste 3 de l'audit.

Dépenses Achats

Le contribuable conteste plusieurs éléments évalués dans la liste des exceptions relatives aux achats contestés :

Article de ligne 1: Cet article est une valve manuelle à levier et des cylindres d'air de remplacement pour un compresseur d'air. L'air du compresseur est utilisé pour déplacer les polymères produits par le contribuable dans les tubes d'expédition 10-ounce, qui contiennent les polymères jusqu'à ce qu'ils soient utilisés par le client. Étant donné que ce poste constitue des pièces de rechange pour des équipements de production exonérés, il sera supprimé de l'audit.

Poste 2: Cet achat concerne des roulements à billes utilisés dans une table tournante. L'équipement d'emballage du contribuable place les tubes d'expédition remplis du produit du contribuable dans une boîte d'expédition qui est placée au-dessus d'une table tournante. La table tournante doit tourner de 360 degrés pour assurer la fermeture correcte de chaque boîte d'expédition. Le contribuable soutient que la table tournante est un équipement de production exonéré. Conformément au titre 23 VAC 10-210-920 B 2, les articles utilisés directement dans la fabrication doivent être "indispensables à la production réelle des produits destinés à la vente" et doivent être "utilisés en tant que partie immédiate de ce processus de production." Bien que la table tournante puisse être essentielle au processus de production, il n'a pas été démontré qu'elle agit sur le produit au point de devenir un élément immédiat du processus de production proprement dit. En conséquence, ce point restera dans l'audit.

Ligne 7: Le contribuable soutient que cette transaction concerne l'étalonnage d'un viscosimètre. L'affirmation du contribuable ne peut toutefois pas être confirmée par l'examen de la copie partielle de la facture présentée. Par exemple, la première page de la facture est manquante. En outre, la deuxième page de la facture fait référence à un viscosimètre et au bon de commande 49096, mais ne mentionne pas l'étalonnage d'un viscosimètre. Un membre du personnel du département des appels et décisions avait déjà demandé au contribuable de fournir une copie du bon de commande, mais il ne l'a pas fait. A défaut de preuve que la transaction porte sur un service d'étalonnage exonéré, la transaction sera traitée comme l'achat d'un bien meuble corporel.

Selon le site web du vendeur, il vend des viscosimètres de laboratoire et des viscosimètres en ligne. Bien que le type de viscosimètre en cause dans cette transaction ne soit pas connu, l'auditeur indique qu'il n'est pas utilisé sur la ligne de production mais dans un laboratoire à des fins de test. Conformément au titre 23 VAC 10-210-920 C 2, l'équipement utilisé pour ligne de production d'essai ou de contrôle de la qualité est classé comme équipement de production exonéré. Ainsi, si la transaction porte sur l'achat d'un bien meuble corporel, l'exonération relative à la fabrication n'est pas applicable car l'instrument n'est pas utilisé sur la chaîne de production. Le contribuable ne s'étant pas acquitté de la charge de la preuve, ce point doit être maintenu dans l'audit.

CONCLUSION

Pour les points pour lesquels la charge de la preuve n'a pas été respectée, des informations et des documents supplémentaires peuvent être fournis à l'auditeur, ***** dans les 45 jours suivant cette lettre. ***** vous contactera bientôt pour prendre les dispositions nécessaires à la réception de ces informations et documents dans les délais impartis. Si vous avez des questions sur la révision, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

L'audit sera révisé conformément à cette décision après réception des éléments supplémentaires ou à l'expiration de la période de 45 jours, si celle-ci intervient plus tôt. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 East Main Street, 23^rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie L'article et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions sur cette détermination, veuillez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5498742281.R

Décisions du commissaire fiscal