14-104 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable était un résident domicilié sur la base des preuves fournies

Sujet

Domicile,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-03-2014

Juillet 3, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour les années d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 2009 à 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable, employé du gouvernement fédéral à *****, a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie pour les années d'imposition 2009 à 2011. Le contribuable a demandé une soustraction pour les revenus de pension. Après examen, le département a refusé les soustractions et a émis des avis d'imposition.

En réponse, le contribuable a déposé une demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Virginia Special Nonresident Claim for Individual Income Tax Withheld) (formulaire 763-S), en indiquant qu'il était résident domiciliaire
de ***** (État A). En examinant cette demande, le Département a constaté que le
contribuable avait un certain nombre de liens avec la Virginie et a déterminé qu'il était un résident domicilié en Virginie. En conséquence, la demande de remboursement du contribuable a été rejetée. Le contribuable a interjeté appel, soutenant qu'il n'était pas un résident effectif ou domicilié en Virginie au cours des années d'imposition en cause.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies.

Le contribuable affirme qu'il a fait une déclaration de domicile dans l'État A à l'adresse 1985 et qu'il n'a jamais eu l'intention de changer de domicile. Les informations fournies par le contribuable indiquent toutefois qu'il n'a pas résidé dans l'État A depuis 1999. En outre, le contribuable n'a fourni aucun document montrant qu'il a exercé dans l'État A des activités indiquant qu'il y a établi ou maintenu son domicile. En dehors de sa déclaration, les actions du contribuable indiquent qu'il avait l'intention d'abandonner son domicile dans l'État A peu de temps après 1999.

Le contribuable a accompli de nombreuses actions indiquant son intention d'établir son domicile en Virginie. Le contribuable résidait avec sa famille dans un lieu de séjour permanent en Virginia. Le domicile en Virginie se trouve à proximité du siège social de son employeur dans l'État A. Le contribuable a obtenu et renouvelé un permis de conduire en Virginie et a conservé des véhicules à moteur immatriculés en Virginie. Le contribuable s'est inscrit sur les listes électorales de Virginia et a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia en tant que résident. De telles actions, associées à l'absence de liens avec d'autres juridictions, démontrent généralement l'intention d'établir son domicile en Virginie.

Le contribuable estime que le domicile des employés du gouvernement fédéral ne peut être modifié par le simple respect des lois de la Virginie, telles que l'obtention d'un permis de conduire de la Virginie et le maintien de l'immatriculation des véhicules à moteur. Le contribuable fait également valoir que le statut de résident de sa famille n'est pas lié à son statut de domicilié. En outre, le contribuable affirme que son employeur a retenu à tort l'impôt sur le revenu de Virginie en 2009, 2010, et 2011, et qu'il n'a pas résidé en Virginie pendant plus de 183 jours.

La Cour d'appel du district de Columbia a statué que lorsqu'un contribuable reste dans le district dans le but d'accomplir un service pour le gouvernement fédéral, il peut conserver son domicile jusqu'à ce que ce service prenne fin, à moins qu'il ne donne des preuves claires de son intention de changer de domicile. Voir Sweeney c. District de Columbia72 App.D.C.30, 113 F2d 25 (1940). Dans ce cas, le contribuable a quitté le service militaire à l'adresse 2001 alors qu'il résidait en Virginie. Au lieu de retourner à son domicile dans l'État A, le contribuable a accepté un emploi permanent au sein du gouvernement fédéral dans le district et a continué à résider en Virginie.

. District de Columbia c. DeHart et Murphy 314 U.S. 441, 62 S.Ct.303, la Cour suprême des États-Unis a statué que l'intention d'un contribuable doit être pleinement prise en considération, mais que cette intention peut manquer de persuasion lorsqu'elle est comparée à d'autres déclarations et actes incohérents. Ainsi, lorsqu'il examine l'intention d'une personne d'établir son domicile permanent, le département doit tenir compte de tous les éléments de preuve disponibles.

Comme indiqué ci-dessus, la déclaration d'intention du contribuable est le seul élément de preuve le reliant à l'État A. En dehors de son emploi, le contribuable s'est installé en Virginie et a mené ses affaires comme un résident de Virginie. Sur la base des preuves fournies, le Département estime que le contribuable était un résident domicilié en Virginie pour toutes les années d'imposition en cause. Par conséquent, le département a correctement rejeté la demande de remboursement du contribuable et les cotisations pour les années d'imposition 2009 à 2011 sont confirmées. Des factures actualisées avec les intérêts courus à ce jour seront émises prochainement.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5307724004.D

Décisions du commissaire fiscal