Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable est le consommateur des matériaux utilisés dans le cadre des services d'emballage et d'expédition et ne peut bénéficier d'une exonération.
Sujet
Exemption de fabrication,
Produits du tabac
Date d'émission
07-03-2014
Juillet 3, 2014
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre courrier dans lequel vous demandez une décision sur l'application correcte de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie aux matériaux d'emballage utilisés par ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable a été créé à l'adresse 2009 en tant que prestataire de services pour ***** (le fabricant "" ), un transformateur et fabricant international de tabac. Le fabricant achète des feuilles de tabac à des cultivateurs de tabac aux États-Unis. Le contribuable reçoit, conserve, emballe et expédie les feuilles de tabac pour le compte du fabricant vers des sites de traitement situés principalement en dehors des États-Unis. Le contribuable ne transforme pas le tabac et n'en modifie pas la forme. Le contribuable achète et utilise des cartons, du papier kraft, des panneaux d'aggloméré et des matériaux de cerclage pour emballer le produit du tabac dans des cartons dont le poids varie entre 265 et 485 livres par carton. Le tabac est ensuite expédié à la demande du fabricant dans le monde entier.
Le contribuable soutient qu'il fait partie intégrante d'un processus de fabrication vertical et demande une décision quant aux articles d'emballage qui peuvent être achetés en exonération de la taxe en vertu de l'exonération de la fabrication et de la transformation prévue par la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-609.3 2.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-602 définit la fabrication comme comprenant la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production, où le produit est achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production. Code de Virginie § 58.1-609.3 2 définit l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation applicable aux fabricants et transformateurs industriels. La sous-section (iv) de cette exemption légale concerne l'emballage et l'expédition par les fabricants industriels et stipule que l'exemption s'applique à "matériaux, conteneurs, étiquettes, sacs, boîtes, boîtes de conserve, boîtes, fûts ou sacs destinés à une utilisation future pour l'emballage de biens meubles corporels en vue de leur expédition ou de leur vente." Cette exonération est interprétée par le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-920 A comme s'appliquant aux types de biens meubles corporels énumérés lorsqu'ils sont utilisés ou consommés par des fabricants et des transformateurs industriels.
Sur la base des autorités citées, dans la mesure où elles concernent les activités du contribuable, deux conditions doivent être remplies pour bénéficier de l'exonération. Tout d'abord, l'exemption relative à la fabrication est limitée à la chaîne de production d'une usine et se poursuit jusqu'à la dernière étape du processus, lorsque le produit est achevé pour la vente. Deuxièmement, les cartons, le papier kraft, les panneaux d'aggloméré et les matériaux de cerclage doivent être utilisés par un fabricant ou un transformateur industriel pour pouvoir bénéficier de l'exonération.
Sur la base des faits exposés dans la présente lettre et des informations fournies par le contribuable à un membre de mon équipe, le contribuable fournit des services d'emballage et d'expédition à un fabricant industriel, mais il ne remplit pas lui-même les conditions requises pour être considéré comme un fabricant industriel ou un transformateur. En outre, s'il est admis que le contribuable manipule et stocke manifestement des matières premières pour un fabricant industriel, cette manipulation et ce stockage se font en dehors du site de l'usine et ne relèvent pas des paramètres stricts de la fabrication tels qu'ils sont définis dans le Va. Code § 58.1-602. Pour ces raisons, j'estime que le contribuable est le consommateur de tous les matériaux utilisés pour fournir des services d'emballage et d'expédition au fabricant. Ainsi, le contribuable est tenu de payer la taxe sur les ventes à ses fournisseurs pour les achats de matériel d'emballage et d'expédition. Si les vendeurs ne facturent pas et ne perçoivent pas la taxe sur les ventes ou l'utilisation, le contribuable doit verser la taxe d'utilisation sur ses achats directement au ministère en utilisant le formulaire ST-7, Virginia Business Consumer's Use Tax Return (déclaration de la taxe d'utilisation des entreprises de Virginie).
Cette réponse est basée sur les faits présentés et résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Le contribuable peut également s'inscrire pour verser la taxe sur l'utilisation des biens de consommation de Virginie au ministère sur ce site web et peut accéder au formulaire ST-7 en cliquant sur le lien "Forms" de la page d'accueil. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5451117030.S
Décisions du commissaire fiscal