13-98 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu originale ou modifiée.

Sujet

Crédits d'impôt hors de l'État,

Dossiers/retours/paiements,

Prescription

Date d'émission

06-11-2013

11 juin 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination du ministère, publiée en tant que document public (P.D.) 12-113 (7/17/2012), à ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2007 et 2008.

FAITS

Dans l'affaire P.D. 12-113, le Département a estimé que la contribuable n'avait pas démontré qu'elle avait abandonné son domicile en Virginia dans l'affaire 2008, mais a accordé à la contribuable un délai supplémentaire pour fournir les documents nécessaires à l'appui de sa position. La contribuable a admis qu'elle n'avait pas changé de domicile. En outre, elle affirme que les faits appliqués à l'exercice fiscal 2008 sont les mêmes pour 2007 et demande un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État pour les exercices fiscaux 2007 et 2008.

DÉTERMINATION

Prescription

Pour l'année d'imposition 2007, le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles des documents fiscaux pour l'année d'imposition 2007 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. Le département a demandé des informations supplémentaires à la contribuable afin de déterminer son domicile. Le contribuable n'ayant pas répondu à la demande d'informations, le département a émis un avis d'imposition en novembre 2010. La cotisation 2007 a été payée en avril 14, 2011, à la suite d'une action de recouvrement entreprise par le ministère. Le contribuable prétend maintenant qu'il a droit à un crédit d'impôt hors de l'État, ce qui entraînerait un remboursement partiel.

En général, Va. Code § 58.1-1823 permet à un contribuable de déposer une déclaration modifiée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais. Cette loi comporte un certain nombre d'exceptions qui prolongent le délai de prescription général. Voir document public (D.P.) 11-64 (4/21/2011). En l'espèce, le contribuable n'a pas déposé de déclaration de revenus initiale ou modifiée pour 2007.

En outre, Va. Code § 58.1-1824 permet à toute personne qui a payé un impôt administré par le département de préserver ses recours judiciaires en déposant une demande de remboursement auprès du département dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle cet impôt a été établi. En vertu de l'autorité conférée au commissaire à la fiscalité par Va. Code § 58.1-1824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être mise en attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut faire l'objet d'une décision sur son bien-fondé en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme. Va. Code § 58.1-1821. Comme le permet la loi, la demande des contribuables a été traitée comme un appel au titre de la Va. Code § 58.1-1821.

Crédit pour l'impôt payé dans d'autres États

Code de Virginie § 58.1-332 permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement. Dans ce cas, la contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour les années d'imposition 2007 et 2008, mais a fourni des copies des déclarations qu'elle a déposées dans l'autre État.

Code de Virginie § 58.1-111 accorde au ministère le pouvoir d'estimer le montant des impôts dus au Commonwealth par un résident de Virginia qui n'a pas déposé de déclaration en Virginia, à partir de toute information en sa possession. Lorsqu'un contribuable omet ou refuse de produire la déclaration, ou produit une déclaration incorrecte, le département peut estimer l'impôt, les pénalités et les intérêts sur la base de toute information en sa possession.

Plus loin, Code de Virginie § 58.1-341 A impose au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. En tant que résident domicilié en Virginia, le contribuable est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour les années fiscales 2007 et 2008.

Comme indiqué ci-dessus, les évaluations ont été effectuées sur la base des meilleures informations dont disposait le département. Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément son revenu imposable en Virginia. En conséquence, il est demandé à la contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu pour les années fiscales 2007 et 2008 afin de refléter plus précisément son obligation fiscale en Virginia.

Les déclarations demandées doivent être déposées dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez envoyer les déclarations à l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Dès réception de ces déclarations, les cotisations seront ajustées en conséquence et des remboursements seront effectués si nécessaire. Si les déclarations ne sont pas déposées, les cotisations seront considérées comme correctes et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5237018305.D

Décisions du commissaire fiscal