13-94 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Prescription

Sujet

Conformité fédérale,

Prescription

Date d'émission

06-11-2013

11 juin 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle ***** (les contribuables "" ) demande le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008.

FAITS

Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour l'année d'imposition 2008 le mai 22, 2012. Le département a traité la déclaration, mais a refusé le remboursement au motif que la déclaration n'avait pas été déposée dans le délai de prescription. Les contribuables ont interjeté appel, soutenant que la déclaration avait été déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance prorogée.

DÉTERMINATION

La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Va. Code § 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginie relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit requise. Ainsi, la conformité de Virginia au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de Virginia. En outre, la conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes spécifiquement prévus au titre 58.1 de l'Union européenne. Code de Virginie. En conséquence, les exigences fédérales en matière d'extension citées par le contribuable, bien qu'instructives, n'ont pas d'incidence directe sur l'interprétation par le ministère de la loi de Virginie en l'espèce.

Code de Virginie § 58.1-341 A oblige les contribuables à déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le mois de mai 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Code de Virginie § 58.1-344 prévoit une prolongation de six mois de la date limite de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu.

Les contribuables peuvent choisir de bénéficier d'un délai supplémentaire de six mois pour déposer leur déclaration. Pour bénéficier d'une prorogation, le contribuable doit (i) déposer la déclaration dans le délai imparti et (ii) payer, au plus tard à la date limite initiale de dépôt de la déclaration, le montant total estimé comme étant le solde de l'impôt dû pour l'année d'imposition. Voir Va. Code § 58.1-344. Si le contribuable a l'intention de se prévaloir de la prorogation, mais qu'il ne dépose pas de déclaration ou ne paie pas le montant total de l'impôt dû à la date d'échéance prorogée, il est traité comme si aucune prorogation n'avait été accordée. Voir document public (D.P.) 10-238 (9/30/2010).

Lorsqu'une déclaration originale a été déposée après la date d'échéance prolongée, le contribuable dispose d'un délai de trois ans après la date d'échéance originale pour déposer une déclaration modifiée. Cela s'explique par le fait que Va. Code § 58.1-344 A permet à un particulier d'opter pour "une prorogation du délai de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu . . . ." Si un contribuable n'a pas déposé de déclaration originale à la date d'échéance prorogée, il n'a pas fait le choix de proroger la date d'échéance. Dans ce cas, la prorogation est annulée et le dernier jour accordé pour le dépôt de la déclaration dans les délais revient à la date d'échéance initiale de cette déclaration.

Les contribuables soutiennent que, parce qu'ils ont demandé une prorogation au niveau fédéral, la date d'échéance de la déclaration de Virginia a été automatiquement prorogée de six mois à compter de la date d'échéance initiale, conformément à la conformité de la Virginia avec la législation fédérale. Ils citent le P.D. 90-11 (1/11/1990), dans lequel le ministère a décidé qu'une demande de remboursement serait considérée comme déposée dans le délai légal si elle était déposée avant la date d'échéance prolongée lorsqu'une prolongation valable avait été déposée.

Avant 2005, un contribuable qui bénéficiait d'une prorogation du délai de dépôt de sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu pouvait bénéficier d'une prorogation du délai de dépôt de sa déclaration en Virginie à condition de déposer une déclaration fiscale provisoire en Virginie et de payer le montant total du solde estimatif de l'impôt dû afin de bénéficier d'une prorogation valable. Voir P.D. 97-360 (9/05/1997). Sur le site 2005, l'Assemblée générale de Virginie a supprimé la nécessité pour un contribuable de déposer une demande de prorogation au niveau fédéral afin de bénéficier d'une prorogation automatique pour les besoins de l'impôt sur le revenu en Virginie. Voir le chapitre 100, 2005 Actes de l'Assemblée. Ainsi, le fait que les contribuables aient demandé une prolongation pour les besoins de l'impôt fédéral sur le revenu n'a aucune incidence sur la question de savoir si une prolongation a été accordée pour le dépôt d'une déclaration de revenus Virginia 2008.

Les contribuables affirment également que leur déclaration a été déposée dans un délai d'un an à compter de la détermination finale d'un changement fédéral, comme l'autorise le Va. Code § 58.1-1823. En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-180 B, une décision finale de l'Internal Revenue Service (IRS) comprend le remboursement, à certaines exceptions près, de tout impôt fédéral sur le revenu. L'IRS a remboursé les contribuables en août 2012. La déclaration originale 2008 Virginia a été déposée en mai 2012.

Code de Virginie Le § 58.1-1823 stipule dans sa partie pertinente :

- Toute personne déposant une déclaration d'impôt ou payant une cotisation requise pour tout impôt administré par le ministère des impôts peut déposer une déclaration modifiée auprès du ministère au plus tard le : . . . un an à compter de la détermination finale de tout changement ou correction de la responsabilité du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé, à condition que le remboursement n'excède pas le montant de la diminution de l'impôt de la Virginie attribuable à ce changement ou correction fédéral. . . . [souligné par l'auteur].

En l'espèce, la déclaration initiale d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2008 a été déposée le mai 22, 2012. Code de Virginie § 58.1-1823 est limité au dépôt de déclarations de revenus modifiées. Étant donné que les contribuables ne modifiaient pas leur dette fiscale sur le site 2008, ils ne pouvaient pas bénéficier des exceptions à la prescription prévues par la loi sur l'impôt sur le revenu et l'impôt sur la fortune. Va. Code § 58.1-1823.

Sur la base des éléments de preuve, la déclaration de revenus originale du contribuable ( 2008 ) a été déposée au-delà de la date limite prolongée pour l'année d'imposition 2008. Les contribuables disposaient donc d'un délai de trois ans à compter de la date d'échéance initiale (mai 1, 2009) pour déposer une demande de remboursement dans les délais impartis. Le délai de prescription pour le dépôt d'une déclaration demandant un remboursement pour l'année d'imposition 2008 a expiré le jour suivant le mois de mai 1, 2012. Les contribuables ont déposé leur déclaration initiale 2008 après l'expiration du délai de prescription applicable. En conséquence, la demande de remboursement de l'impôt sur le revenu payé par les contribuables pour l'exercice fiscal 2008 est rejetée.

Le service Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5226342599.B

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