Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
La déclaration modifiée n'a pas été déposée dans le délai de prescription.
Sujet
Retours et paiements,
Prescription
Date d'émission
06-10-2013
10 juin 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus du Département d'appliquer un crédit pour paiement excédentaire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (les contribuables "" ) pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2008.
FAITS
En octobre 2012, les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2009, déclarant un impôt. Le département a traité la déclaration et a établi un avis de cotisation pour l'impôt dû. Les contribuables ont également déposé une déclaration modifiée pour l'année d'imposition 2008, faisant état d'un paiement excédentaire de l'impôt et demandant que ce paiement excédentaire soit crédité sur l'année d'imposition 2009. Le département a rejeté la demande de créditer le trop-perçu parce que la déclaration modifiée n'a pas été déposée dans les délais de prescription. Les contribuables font appel du refus du crédit et demandent au Département de renoncer à la prescription.
DÉTERMINATION
Prescription
En général, Va. Code § 58.1-499 D précise que le département ne peut procéder à un remboursement, "que ce soit à la suite d'une découverte par le département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue. dans les trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais." (souligné par l'auteur).
Titre 58.1 de la Code de Virginie prévoit un certain nombre d'exceptions à la règle générale pour les contribuables individuels. Les exceptions sont toutefois limitées à des scénarios spécifiques et sont interprétées de manière stricte. Par exemple, en vertu de l'autorité conférée au commissaire fiscal par la loi sur l'impôt sur le revenu, la loi sur l'impôt sur les sociétés a été modifiée. Va. Code § 58.1-1824, une demande de remboursement conservatoire peut être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date de l'évaluation.
En outre, Code de Virginie § 58.1-1823 A permet à toute personne de déposer une déclaration modifiée auprès du ministère au plus tard le :
- 1. trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt d'une déclaration dans les délais ;
Bien que les contribuables aient demandé que tout paiement excédentaire d'impôt pour l'année d'imposition 2008 soit imputé sur toute dette d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition 2009 au lieu d'un remboursement, les lois concernant les remboursements sont toujours d'application. Voir document public (D.P.) 09-88 (5/28/2009). En l'espèce, la déclaration modifiée des contribuables ( 2008 ) a été déposée en octobre ( 2012), bien après l'expiration du délai de prescription général. J'ai examiné attentivement les faits et la situation des contribuables, mais je ne peux trouver aucune disposition dans le titre 58.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie qui m'autoriserait à faire droit à la demande de remboursement des contribuables parce qu'elle a été introduite après l'expiration de toutes les dispositions applicables en matière de prescription.
Bien que je compatisse à votre situation, le département est lié par les exigences claires de la loi et n'est pas habilité à renoncer à la prescription dans cette situation. Par conséquent, je ne peux pas accéder à la demande des contribuables d'imputer le trop-perçu de 2008 à l'exercice fiscal 2009.
Perte d'exploitation nette
L'examen des documents fournis par les contribuables indique qu'ils pourraient avoir subi une perte d'exploitation nette (NOL) au cours d'une année imposable récente. Bien que la documentation montre que les contribuables ont déposé des demandes de remboursement auprès de l'Internal Revenue Service (IRS), il n'est pas clair si une telle demande a été faite auprès du Département.
Les lois de l'impôt sur le revenu de Virginia ne traitent pas du calcul ou de l'application des déductions des pertes d'exploitation nettes (NOLDs). Néanmoins, Va. Code Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie ont la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), avec certaines exceptions, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme généralement à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI).
En vertu de l'une des exceptions relatives à la conformité, Virginia n'autorise pas la période de report en arrière de cinq ans autorisée par l'IRC § 172(b)(1)(H). Voir Va. Code § 58.1-301 B 2. À l'exception de cette disposition fédérale de report en arrière, la Virginia autorise les NOLD fédérales dans la mesure où elles sont incluses dans le calcul du FAGI. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-84.
En règle générale, l'article 172(b)(1)(A) de l'IRC permet de reporter les NOL en arrière de deux ans et en avant de 20 ans à partir de l'année de la perte. Les contribuables peuvent toutefois choisir de renoncer au report de la NOL conformément à l'IRC § 172(b)(3). À moins qu'un tel choix ne soit fait, la NOL doit d'abord être reportée en arrière sur la plus ancienne des années de report. Le NOLD qui en résulte, dans la mesure où il excède le revenu imposable de l'exercice fiscal sur lequel il est reporté, est reporté sur l'exercice fiscal suivant le plus proche, dans l'ordre chronologique, jusqu'à ce qu'il soit complètement absorbé.
Si les contribuables ont subi une NOL pour une année fiscale récente et ont déposé une demande de remboursement auprès de l'IRS, ils peuvent déposer des déclarations modifiées pour reporter la NOLD conformément à la présente décision, à condition que les déclarations modifiées soient déposées dans les délais légaux prévus par la loi sur la fiscalité des entreprises et la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-1823.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5242468176.B
Décisions du commissaire fiscal