Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Loi sur l'aide aux membres des forces armées (Service Members Civil Relief Act)
Sujet
Conformité fédérale,
Personnes assujetties à l'impôt,
Dossiers/retours/paiements,
Loi sur le secours civique aux militaires (Servicemembers Civil Relief Act)
Date d'émission
06-10-2013
10 juin 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie émise à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia en tant que résident pour l'année d'imposition 2009. Sur la base des informations fournies par l'IRS, le département a ajusté la déclaration de la contribuable pour qu'elle corresponde au revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI) indiqué dans sa déclaration fédérale et a émis un avis de cotisation. La contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que sa solde militaire n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu de la Virginie parce que l'armée la considère comme une résidente de ***** (État A).
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.
Le Service Members Civil Relief Act (la loi "" ), codifié dans l'U.S.C. § 571 et suivants.La loi sur la protection des droits de l'homme et des libertés fondamentales, adoptée par l'Assemblée générale des Nations unies en décembre 2005, prévoit que le personnel militaire n'abandonne pas son domicile légal uniquement en se conformant aux ordres militaires qui l'obligent à résider dans un autre État ou un autre pays. La loi n'exclut toutefois pas la possibilité que le personnel des forces armées acquière un nouveau domicile légal dans l'État où il est stationné et se soumette ainsi à l'imposition de cet État comme s'il était un résident domicilié. Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut qu'il y ait abandon de l'ancien domicile et acquisition d'un nouveau. Ce changement doit se manifester par l'intention et le comportement de l'individu. Voir États-Unis d'Amérique c. Minnesota Department of Revenue97 F. Supp. 2d 973 (2000).
En général, le ministère ne cherchera pas à imposer un militaire en service actif tant que ce dernier maintient des liens suffisants avec un autre État pour indiquer qu'il a l'intention d'y maintenir son domicile. Ces liens comprennent le dépôt d'un certificat de résidence légale (formulaire du ministère de la défense 2058), l'obtention d'un permis de conduire, l'inscription sur les listes électorales et le vote aux élections locales, l'immatriculation d'une voiture et l'exercice d'autres avantages ou obligations d'un État particulier. Tant qu'un militaire conserve ces liens, il est considéré comme un résident de l'autre État, même s'il travaille, vit et établit un domicile permanent en Virginie. Voir document public (D.P.) 10-237 (9/30/2010).
La contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie ( 2009 ) en tant que résidente et a déclaré tous les salaires qu'elle a perçus dans le cadre de son emploi civil comme étant des revenus de source virginienne. La seule information fournie indiquant qu'elle pourrait ne pas être assujettie à l'impôt de Virginie sur l'ensemble de ses revenus est sa déclaration selon laquelle l'État A est son État d'origine aux fins du paiement de la solde militaire.
Il est bien établi qu'un État peut imposer tous les revenus de ses résidents, même ceux gagnés en dehors de la juridiction fiscale. En Le peuple de l'État de New York ex rel. Cohn c. Graves, 300 U.S. 308, 57 S.Ct. 466 (1937), la Cour suprême des États-Unis a expliqué : "... le fait que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un événement imposable est universellement reconnu." Voir aussi Mary T. Ryan c. Commonwealth de Virginie, 169 Va. 414, 193 S.E. 534 (1937). En l'absence de toute preuve objective du contraire, Virginia est tout à fait en droit d'imposer son impôt sur le revenu sur l'ensemble des revenus du contribuable.
Par lettre datée de janvier 28, 2013, le Département a demandé des informations supplémentaires pour vérifier le statut de domicilié du contribuable pour l'année fiscale en question. À la date de la présente lettre, la contribuable n'a fourni aucune preuve objective pour étayer son affirmation selon laquelle l'évaluation pour l'année d'imposition 2009 est incorrecte. Le contribuable n'ayant pas fourni les informations requises, il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation à ce stade.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de démontrer que l'évaluation du département est erronée. Plus loin, Va. Code § 58.1-1826 empêche une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable au manquement délibéré ou au refus du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires, comme l'exige la loi.
Nonobstant ce qui précède, j'accorderai à la contribuable une dernière possibilité de fournir des preuves suffisantes concernant à la fois son domicile et le domicile et le statut militaire de son mari pour l'année fiscale 2009. Ces preuves doivent être fournies dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, Attention : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, le solde de la cotisation devient immédiatement exigible.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5151409723.B
Décisions du commissaire fiscal