13-89 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables sont imposables en tant que résidents domiciliés en Virginia pour l'année d'imposition 2008.

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

06-10-2013

10 juin 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre appel dans lequel vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à ***** (les contribuables "" ) pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables, un mari et sa femme, pourraient être tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2008. L'examen des dossiers du département a montré que les contribuables n'avaient pas déposé de déclaration, et le département a demandé des informations pour vérifier si les contribuables étaient assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'absence de réponse, une cotisation d'impôt sur le revenu a été établie sur la base des informations disponibles. Par la suite, le département a émis une évaluation supplémentaire basée sur les ajustements que l'IRS a apportés au revenu brut fédéral ajusté (Federal adjusted gross income - FAGI) des contribuables. Les contribuables font appel des évaluations, soutenant que le mari n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia parce qu'il n'était pas un résident de Virginia et qu'il était exonéré en tant que résident étranger.

DÉTERMINATION

Résidence

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et matériels, l'immatriculation et le permis de conduire des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Les contribuables ont fourni des preuves de leur intention d'établir leur domicile dans le pays A à l'adresse 2005. Les contribuables ont déménagé dans le pays A afin que le mari puisse saisir une opportunité d'emploi. L'employeur a vérifié que le mari est employé pour une durée indéterminée. Les contribuables ont également établi un domicile permanent dans le pays A.

Les contribuables ont également conservé des liens importants avec Virginia. Ils sont restés propriétaires de la maison dans laquelle ils ont résidé pendant leur séjour en Virginia. Le mari était inscrit sur les listes électorales en Virginia et a voté aux élections fédérales. Le mari possédait également des véhicules à moteur immatriculés en Virginia. En outre, les contribuables étaient titulaires d'un permis de conduire Virginia, qui a été renouvelé en 2008.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002). En l'espèce, les contribuables ont renouvelé leur permis de conduire à l'adresse 2008.

En outre, les contribuables ont continué à posséder une résidence en Virginia alors qu'ils vivaient dans le pays A. Aucune preuve n'a été fournie indiquant que les contribuables ont tenté de vendre le bien immobilier ou de le convertir en bien locatif. En tant que tel, le bien était disponible pour les contribuables si et quand ils choisissaient de retourner en Virginia. En outre, il apparaît que les enfants pouvaient résider dans la maison lorsqu'ils allaient à l'école en Virginia. En outre, après ne pas avoir déposé de déclaration pendant un certain nombre d'années et sans autre changement significatif de leur statut de résident, les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia en tant que résidents pour les années d'imposition 2010 et 2011. Les contribuables affirment qu'ils ont décidé de déposer des déclarations de revenus en Virginia en 2010 et 2011 afin de pouvoir bénéficier des tarifs de scolarité de l'État pour leurs enfants. Le fait de se présenter comme un résident de Virginia afin d'obtenir des droits de scolarité dans l'État pour son enfant a été considéré comme une preuve de l'intention claire d'être considéré comme un résident domicilié en Virginia. Le ministère considère qu'un contribuable continue d'avoir des liens avec Virginia afin de profiter des lois favorables de Virginia pour obtenir les avantages de coûts moins élevés (à savoirLe fait que les résidents de la Virginia aient accès aux permis de conduire et aux frais de scolarité de l'État constitue une preuve évidente de la volonté du contribuable d'être un résident domicilié en Virginia. Voir P.D. 02-149.

Résident étranger exonéré

Le mari affirme qu'il était exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu en tant que résident étranger. L'article 911 de l'Internal Revenue Code (IRC) permet d'exclure de l'impôt fédéral sur le revenu certains montants de revenus étrangers gagnés par des personnes physiques remplissant les conditions requises. Parce que la Virginie « conforme » à l'IRC aux fins de cette exclusion, tout revenu ainsi exclu de l'impôt fédéral sur le revenu serait également exclu de l'impôt sur le revenu de la Virginie. Toutefois, même si l'exclusion s'applique, elle n'exonère pas les contribuables de leur obligation générale de payer l'impôt fédéral et l'impôt d'État sur le revenu, car elle ne s'applique qu'à certains types de revenus et est soumise à un plafond. Plus important encore, cette exclusion n'a pas pour effet de modifier le domicile légal d'une personne.

En vertu de l'article 911 de l'IRC, un contribuable doit avoir un domicile fiscal "" dans un pays étranger pour pouvoir bénéficier de l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger. Aux fins de l'IRC § 911, le foyer fiscal désigne le lieu d'activité habituel ou principal d'un contribuable ou, s'il n'a pas de lieu d'activité habituel ou principal en raison de la nature de l'activité, son lieu de résidence habituel. Voir Treas. Reg. §1.911-2(b).

La notion de domicile requiert toutefois à la fois l'établissement d'une nouvelle résidence de fait, qui peut être suffisante pour constituer un foyer fiscal, et l'intention d'abandonner l'ancien domicile et de rester dans le nouveau. Voir Mitchell c. États-Unis, 88 U.S. 350, 1874 WL 17410 (1874). La simple absence d'un domicile antérieur, quelle que soit sa durée, ne suffit pas à prouver l'intention. Même si les contribuables ont un foyer fiscal dans le pays A et y résident, ils doivent prouver qu'ils ont l'intention de changer de domicile de façon permanente.

CONCLUSION

Sur la base des preuves fournies en l'espèce, j'estime que les contribuables sont imposables en tant que résidents domiciliés en Virginia pour l'année d'imposition 2008. Le Département a basé ses évaluations sur le FAGI des contribuables tel qu'ajusté, ce qui aurait pris en compte toute exclusion de revenu étranger que les contribuables ont demandé dans leur déclaration fédérale et que l'IRS a autorisé, ainsi que d'autres informations disponibles. Les contribuables peuvent toutefois disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément leur revenu imposable en Virginia. Par conséquent, il peut être souhaitable que les contribuables déposent une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia sur le site 2008 afin de refléter plus fidèlement leurs obligations fiscales.

La déclaration doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la déclaration sera examinée et traitée, et les cotisations pour l'année d'imposition en question seront ajustées si nécessaire. Si le retour n'est pas reçu dans le délai imparti, les cotisations seront maintenues et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5215749649.M

Décisions du commissaire fiscal