Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les informations fournies n'indiquent pas clairement le lieu de résidence du contribuable sur le site 2009.
Sujet
Domicile,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
06-10-2013
10 juin 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie à l'adresse 2009. Le département a ajusté la déclaration de Virginie sur la base des données fédérales et a établi une cotisation pour l'impôt supplémentaire et les intérêts. La contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'elle n'a pas travaillé ou résidé en Virginie au cours de l'année imposable 2009 et que la déclaration de Virginie a été déposée par erreur.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
La contribuable a effectué un certain nombre d'actions pour montrer qu'elle avait l'intention d'établir
domicile à ***** (État A). La contribuable s'est inscrite sur les listes électorales de l'État A en octobre
2008 et a rempli sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2009 avec une adresse dans l'État A. En outre, elle a obtenu une carte d'identité de l'État A en juillet 2009.
D'autres facteurs indiquent l'intention de la contribuable de maintenir son domicile en Virginie. La contribuable a conservé son permis de conduire de Virginie jusqu'au mois d'octobre 2009 et a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résidente de Virginie. En outre, le contribuable a continué à faire prélever l'impôt sur le revenu de Virginie sur son salaire pendant la période 2009.
Les informations fournies n'indiquent pas clairement le lieu de résidence du contribuable sur le site 2009. Son employeur était situé à ***** (État B), qui se trouve à distance de navettage de l'État A ou de la Virginie. L'employeur n'a pas retenu l'impôt sur le revenu de l'État A et la contribuable n'a pas prouvé qu'elle avait rempli une déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A. En outre, la contribuable n'a fourni aucun document attestant qu'elle a établi un domicile permanent en Virginie ou dans l'État A.
Par lettre datée du mois d'août 31, 2012, le Département a demandé des informations supplémentaires afin de déterminer le domicile du contribuable. Bien que certaines informations aient été fournies, le contribuable n'a pas fourni de documents suffisants pour identifier clairement sa résidence domiciliaire à l'adresse 2009. D'après l'examen des éléments de preuve disponibles, le contribuable aurait pu être un résident de la Virginie ou de l'État A, ou un résident des deux États pendant une partie de l'année. En l'absence d'une indication claire de l'intention de la contribuable, comme le prouve la documentation demandée, le département doit conclure qu'elle était résidente de Virginie, comme l'indique le dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie en tant que résidente pour toute l'année.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginie, une "évaluation d'un impôt par le département est considérée comme correcte à première vue". En tant que telle, la charge de la preuve incombe au contribuable qui doit démontrer que l'évaluation est incorrecte. Plus loin, Va. Code § 58.1-1826 empêche une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires, comme l'exige la loi.
Nonobstant ce qui précède, j'accorderai au contribuable une dernière possibilité de fournir au ministère des informations supplémentaires concernant cette affaire. Ces informations doivent être envoyées par courrier à l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Dès réception, la documentation sera examinée afin de déterminer si une révision de l'évaluation est appropriée. Si la documentation n'est pas fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, la cotisation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise et les mesures de recouvrement reprendront.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5179971557.D
Décisions du commissaire fiscal