Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable n'a pas fourni les informations nécessaires pour prouver l'établissement de son domicile dans un autre État.
Sujet
Domicile,
Conformité fédérale,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
06-10-2013
10 juin 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clôturé le
décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a été informé par l'Internal Revenue Service (IRS) que le contribuable recevait des déclarations fédérales à une adresse en Virginia. Le département a demandé des informations supplémentaires à la contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginie. En l'absence de réponse, le département a émis un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. La contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'elle est résidente permanente de ***** (État A) depuis l'année d'imposition 2008.
DÉTERMINATION
Domicile
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
La contribuable soutient qu'elle a transféré son domicile dans l'État A à l'adresse 2008. La contribuable a fourni une copie de la déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A ( 2009 ) indiquant tous les revenus et les retenues à la source de l'État A. En outre, les dossiers du département des véhicules à moteur de Virginia indiquent que la contribuable a renoncé à son permis de conduire de Virginia en août 2008.
Le département a contacté la contribuable au cours des années fiscales 2007 et 2008 au sujet de son domicile en Virginie. Le contribuable a continué à maintenir des connexions en Virginie au cours de l'année fiscale 2009. Par lettre datée du mois d'août 31, 2012, le Département a demandé à la contribuable de fournir des informations suffisantes pour vérifier son statut de domiciliée. À la date de la présente lettre, la contribuable n'a pas fourni les informations nécessaires pour prouver qu'elle a abandonné son domicile en Virginia. et a établi son domicile dans l'État A.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc à la contribuable de prouver qu'elle n'était pas assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginie. En conséquence, la cotisation 2009 reste due et exigible.
Plus loin, Va. Code § 58.1-1826 empêche une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation est imputable à l'omission ou au refus délibéré d'un contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires, comme l'exige la loi.
Le contribuable se verra toutefois accorder une dernière possibilité de fournir les informations nécessaires à l'appui de sa demande. Les documents demandés précédemment doivent être fournis dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez envoyer les informations demandées à l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Si les informations ne sont pas reçues dans le délai imparti, l'évaluation du Département sera maintenue et les actions de recouvrement pourront reprendre.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5087340510.D
Décisions du commissaire fiscal