13-82 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Taxe BTPP

Description

Dans le cadre d'un contrôle, le contribuable n'a pas fourni tous les documents demandés.

Sujet

Pouvoir local d'imposition,

Discussion sur les impôts locaux,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-29-2013

Mai 29, 2013

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP)

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant un avis d'imposition BPOL et un avis d'imposition BTPP pour les années fiscales 2008 à 2010, émis par ***** (la ville "" ).

La taxe locale sur les licences et la taxe sur les biens meubles corporels des entreprises sont imposées et administrées par les autorités locales. Code de Virginie §§ 58.1-3703.1 A 5 et 58.1-3983.1 D 1 autorisent le Département à prendre des décisions sur les recours des contribuables concernant certaines impositions de BPOL et de BTPP, respectivement. En cas d'appel, l'avis d'imposition d'un agent local est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov.

FAITS

Le contribuable exploite une supérette et une station-service dans la ville. Dans le cadre d'un audit du contribuable, la ville a demandé des documents financiers afin de s'assurer de l'exactitude des obligations fiscales pour toutes les années fiscales concernées. Lorsque les registres n'ont pas été fournis, la ville a établi des évaluations sur la base des informations disponibles pour les exercices fiscaux 2008 à 2010 pour la taxe BPOL, la taxe BTPP et les taxes locales sur les aliments et les boissons.

Le contribuable a fait appel des évaluations et a fourni à la ville des copies de ses déclarations d'impôt fédéral sur le revenu et de ses comptes de résultats. Dans sa décision finale, la ville a confirmé les cotisations au motif que le contribuable n'avait pas fourni de documents suffisants pour justifier les éléments déclarés dans les déclarations d'impôt sur le revenu.

Le contribuable a déposé un recours auprès du commissaire aux impôts, soutenant que les évaluations de la ville sont surévaluées. Le contribuable estime que les recettes brutes aux fins de l'impôt BPOL devraient être basées sur les ventes déclarées dans sa déclaration d'impôt sur le revenu. Le contribuable affirme également qu'il n'était pas propriétaire de certains biens inclus dans les évaluations fiscales du BTPP. Le contribuable fait également valoir que ses ventes d'articles qui auraient pu être considérés comme des repas étaient limitées.

ANALYSE

Taxe BPOL

La taxe BPOL est une taxe basée sur les recettes brutes, imposée aux entreprises, aux métiers, aux professions, aux occupations, aux appels et aux personnes qui y sont engagées pour le privilège de faire des affaires dans une juridiction locale. Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit "les recettes brutes" comme "l'ensemble, l'intégralité, le total des recettes, sans déduction."

Dans le cadre de ses procédures d'audit, la ville a demandé au contribuable de lui fournir des documents financiers, notamment des états financiers, des grands livres, des tableaux, des déclarations fiscales et un échantillon de bandes magnétiques provenant des caisses enregistreuses du contribuable. Le contribuable n'a pas fourni tous les documents demandés. En outre, la ville a constaté des divergences dans la documentation fournie. En réponse, la ville a demandé au contribuable de fournir le reste de la documentation demandée, ainsi que toutes les bandes de caisse enregistreuse pour les années fiscales en question. Le contribuable n'ayant pas produit les documents demandés, la ville a émis des avis d'imposition.

Dans son recours auprès de la ville, le contribuable a fourni des informations supplémentaires, mais n'a pas non plus fourni toute la documentation demandée. En conséquence, la ville a émis une décision finale confirmant les cotisations fiscales de BPOL.

Dans son recours auprès du Département, le contribuable affirme que la ville n'a pas tenu compte de déclarations fiscales valides et que les bandes de registre fournies sont des documents suffisants. Le département a demandé au contribuable de fournir tous les documents demandés par la ville. Là encore, le contribuable a fourni quelques documents supplémentaires, mais il n'a pas inclus tous les enregistrements des caisses enregistreuses.

Code de Virginie § 58.1-3109 6 accorde aux agents locaux chargés de l'évaluation le pouvoir d'exiger les registres et autres informations nécessaires pour vérifier l'exactitude des déclarations fiscales BPOL d'un contribuable. En outre, Va. Code § 58.1-3703.1 Le site 9 exige des contribuables qu'ils tiennent des registres suffisants pour permettre à l'autorité fiscale locale de vérifier l'exactitude de l'impôt payé pour les années de licence concernées et de déterminer le montant exact de l'impôt à payer. Lorsque la documentation fournie par un contribuable n'est pas concluante, il est raisonnable que l'agent local chargé de l'évaluation demande des informations suffisantes pour réconcilier les recettes brutes avec les recettes brutes totales déclarées dans les états financiers ou les déclarations fiscales. En outre, lorsque ces informations ne sont pas fournies, l'autorité locale chargée de l'évaluation doit utiliser les informations disponibles pour déterminer les recettes brutes utilisées dans sa juridiction.

Taxe BTPP

Le contribuable soutient que plusieurs vitrines et glacières incluses dans les évaluations fiscales du BTPP appartenaient à des vendeurs, qui utilisaient les vitrines pour leurs produits. La ville et le département ont demandé des copies des contrats ou de tout autre document attestant de la propriété du bien en question. Le contribuable n'a pas été en mesure de fournir des documents attestant de la propriété des caisses et des refroidisseurs. Le bien était situé dans l'établissement définitif du contribuable et était utilisé dans le cadre de ses activités de dépanneur. En ce qui concerne la taxe BTPP, un agent local chargé de l'évaluation peut vérifier les registres du contribuable et exiger de ce dernier qu'il fournisse des informations afin de procéder à une évaluation précise de ses biens meubles corporels. Voir Va. Code § 58.1-3109 6. En outre, conformément à la Va. Code § 58.1-3983.1 B 3, l'agent local chargé de l'évaluation peut exiger la présentation d'informations ou de documents supplémentaires afin de prendre une décision correcte et équitable concernant une demande de correction. Il incombe donc au contribuable de prouver, à la satisfaction de l'agent évaluateur local, qu'il n'était pas propriétaire du bien en question.

Taxe locale sur les produits alimentaires et les boissons

Code de Virginie §§ 58.1-3703.1 et 58.1-3983.1 autoriser le département à examiner les recours contre les décisions locales définitives relatives à certains impôts. La possibilité d'introduire un recours administratif auprès du ministère pour une taxe locale est limitée aux cas suivants : taxe BPOL, taxe BTPP, taxe sur les machines et outils, taxe sur le capital des commerçants, taxe sur les biens mobiles locaux et taxe sur les services publics de consommation.

Le département n'est pas autorisé à examiner les recours concernant la taxe locale sur les aliments et les boissons, communément appelée taxe sur les repas. Par conséquent, je ne peux pas me prononcer sur la validité des évaluations de la taxe sur les repas émises par la ville à l'intention du contribuable.

Le contribuable peut faire appel de l'évaluation de la taxe sur les repas auprès de la cour de circuit conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3984 A. Dans le cas du contribuable, un tel recours doit être déposé auprès de la circuit court : (1) dans les trois ans suivant le dernier jour de l'année fiscale pour laquelle l'évaluation est faite, (2) dans l'année suivant la date de l'évaluation, ou (3) dans l'année suivant la date de la détermination finale du fonctionnaire local en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu, ( ) dans l'année suivant la date de la détermination finale du fonctionnaire local en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-3981, la date la plus tardive étant retenue.

DÉTERMINATION

Comme indiqué ci-dessus, une évaluation émise par un agent d'évaluation local est réputée être à première vue correcte. Voir Va. Code §§ 58.1-3703.1 A 5 b et 58.1-3983.1 B 4. Dans le cas présent, le contribuable n'a pas répondu aux demandes de documentation de la ville et du département, ou n'a pas fourni de documents alternatifs appropriés. En conséquence, les cotisations BPOL et BTPP de la ville pour les exercices fiscaux 2008 à 2010 sont maintenues.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5215749712.D

Décisions du commissaire fiscal