Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les équipements médicaux durables ne sont pas accompagnés de documents d'exemption.
Sujet
Exemption pour les équipements médicaux durables,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
05-29-2013
Mai 29, 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le "contribuable"), pour la période allant de juillet 2006 à juillet 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un hôpital à but lucratif situé en Virginie. Dans le cadre d'un accord contractuel avec le fournisseur, le contribuable loue des lits et des matelas spécialisés utilisés dans la prévention et le traitement de diverses affections pulmonaires et de plaies. Il s'agit de la taxe imposée sur les lits spécialisés loués dans le cadre d'un programme de limitation des dépenses de soins aigus ("CAP"). Le programme CAP permet au contribuable de bénéficier d'un tarif préférentiel pour la location de lits spécialisés, à condition qu'il respecte un engagement de location minimum avec le fournisseur. La tarification est basée sur l'utilisation réelle des lits spécialisés, qui est évaluée à des périodes prédéterminées pendant la durée du contrat afin de déterminer les montants futurs de la CAP. Le programme CAP permet au contribuable de payer un montant forfaitaire chaque mois sur la base de ses niveaux historiques de location de lits de soins aigus. L'auditeur a maintenu les lits spécialisés dans l'audit parce que la tarification basée sur l'utilisation historique des lits spécialisés ne répondait pas aux critères d'achat par ou pour le compte d'une personne.
Le contribuable affirme que la location des lits spécialisés dans le cadre du programme CAP est destinée à des patients spécifiques et qu'elle est considérée comme un équipement durable exonéré en vertu de la loi sur l'assurance maladie. Va. Code § 58.1-609.10 10. Le contribuable cite deux documents publics 89-178 (5/31/89) et 01-19 (3/16/01) pour justifier l'exonération des lits spécialisés. En outre, le contribuable demande le remboursement de la taxe d'utilisation accumulée et payée au département sur les lits spécialisés qui, selon le contribuable, bénéficient d'une exonération. Enfin, le contribuable note que l'auditeur a accepté d'ajuster l'audit de deux contrats de maintenance énumérés dans les exceptions afin de refléter 50% du coût total de chaque contrat.
DÉTERMINATION
Équipement médical durable
Code de Virginie § 58.1-609.10 10 prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux :
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- Fauteuils roulants et leurs parties, appareils orthopédiques, béquilles, prothèses. . . d'autres équipements et dispositifs médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits. ..lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou pour le compte d'un particulier à l'usage de cette personne. Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (i) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile. (C'est nous qui soulignons).
Dans l'affaire P.D. 89-178, le contribuable a conçu, fabriqué et loué des lits d'hôpitaux spécialisés qui étaient prescrits par des médecins pour des patients spécifiques. Les lits ont été installés et surveillés par les infirmières et les techniciens médicaux du contribuable. Les lits répondent aux quatre critères susmentionnés et sont considérés comme des équipements médicaux durables exonérés lorsqu'ils sont achetés ou loués par ou pour le compte d'une personne spécifique.
Dans l'affaire P.D. 01-19, le contribuable a vendu et loué des lits d'hôpitaux spécialisés et des produits connexes à des patients en soins aigus se trouvant dans des unités de soins intensifs d'hôpitaux, des étages médicaux et chirurgicaux, des établissements de soins infirmiers spécialisés et à leur domicile. Les lits ont été fournis à des patients spécifiques sur prescription de leur médecin. Le commissaire fiscal a décidé que les lits et les produits connexes fournis par le contribuable constituaient des équipements médicaux durables exonérés.
Bien que les faits de cette affaire soient matériellement différents de ceux des DP cités, les documents sont instructifs pour l'application de l'exemption citée. Dans ce cas, le fournisseur (qui fournit également ses lits spécialisés à des prestataires de soins de santé similaires au contribuable) maintient un inventaire des lits dans un entrepôt local et peut également maintenir une réserve de lits sur le site de l'hôpital du contribuable. Lorsque le contribuable a besoin d'un type de lit spécifique pour un patient, un médecin agréé délivre une ordonnance. Le bon de travail comprend le nom du patient. Le lit provient soit du stock du fournisseur dans son entrepôt, soit de son approvisionnement dans l'hôpital du contribuable. Le contribuable reçoit une facture mensuelle pour la location des lits spécialisés sur la base du prix CAP et du nombre de jours pendant lesquels le(s) patient(s) a(ont) utilisé le(s) lit(s). Le fait que le programme PAC soit utilisé à des fins de tarification n'a aucune incidence sur les critères régissant l'exemption et l'exigence selon laquelle un achat doit être effectué par ou pour le compte d'un particulier. Bien que les lits proviennent d'un stock en vrac appartenant au fournisseur, les documents de location fournis par le contribuable indiquent clairement que les lits sont loués pour des patients spécifiques. Ainsi, les lits spécialisés pour lesquels le contribuable fournit des informations sur les patients à l'appui de l'exonération seront retirés de l'audit.
Le contribuable indique que le vérificateur a refusé un remboursement pour le paiement erroné de la taxe sur les ventes ou de la taxe d'utilisation sur la location de lits spécialisés. Le contribuable présente des factures dans lesquelles il affirme que les lits spécialisés bénéficient de l'exonération au titre des équipements médicaux durables et que la taxe d'utilisation a été comptabilisée et payée par erreur sur ces articles. Les informations fournies ne permettent toutefois pas de vérifier que la taxe d'utilisation a été comptabilisée et payée sur les factures spécifiques mentionnées. Je voudrais également noter qu'aucune information sur les patients n'a été fournie pour les numéros de facture 1964566, 2071475 et 2175206 à l'appui de l'affirmation du contribuable selon laquelle ces articles ont été loués pour le compte de patients spécifiques. En l'absence de ces documents, il n'est pas possible de procéder à un remboursement ou à un crédit. Si le contribuable fournit des informations sur le patient et des documents prouvant que la taxe d'utilisation a été payée sur les factures en question, un remboursement/crédit sera accordé. Enfin, l'audit sera ajusté pour refléter la moitié des montants des factures 825611 et 825610 pour l'achat de contrats de maintenance.
CONCLUSION
L'audit sera ajusté en fonction de cette détermination. J'accorde au contribuable 45 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir à l'auditeur les documents justifiant le remboursement/crédit de la taxe accumulée et payée sur les lits spécialisés en question. Une fois que l'audit a été révisé sur la base de cette détermination et que l'évaluation a été ajustée par le personnel d'audit du département, une facture actualisée avec les intérêts courus sera émise au contribuable pour le solde de la facture, le cas échéant. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions au sujet de cette détermination, vous pouvez contacter *****, Office of the Department's Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4999175328.T
Décisions du commissaire fiscal