Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Déclaration fédérale de revenus détaillée requise pour détailler sur la déclaration de Virginie
Sujet
Crédits,
Conformité fédérale,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
05-16-2013
Mai 16, 2013
Re : Demande de décision : Déclaration d'une partie de l'année et déductions détaillées
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si vous et votre épouse ("les contribuables") êtes autorisés à utiliser une déduction standard au prorata aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année au cours de laquelle vous avez choisi de ventiler les déductions dans votre déclaration d'impôt fédérale sur le revenu.
FAITS
Les contribuables étaient résidents de Virginie entre 1984 et juillet 1, 2010. Au cours de cette période, les contribuables n'ont jamais disposé d'un nombre suffisant de déductions pour procéder à un calcul de l'impôt fédéral sur le revenu, et ils ont utilisé la déduction standard. En juillet 1, 2010, les contribuables ont acheté une maison et ont établi leur résidence dans le Maryland. Les contribuables ont alors commencé à payer l'impôt foncier et les intérêts dans le Maryland. Les impôts fonciers et les intérêts générés par la maison des contribuables dans le Maryland ont été suffisants pour qu'ils choisissent de détailler les déductions sur leur déclaration d'impôt fédérale sur le revenu 2010. Les contribuables ont choisi de détailler leurs déductions aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour une partie de l'année en Virginie pour leur période de résidence en Virginie au cours de l'année imposable 2010. Étant donné que les contribuables ont choisi de détailler leur revenu dans leur déclaration de revenus fédérale, ils ont été tenus de détailler leur revenu dans leur déclaration de revenus de Virginie pour une partie de l'année, au lieu de la déduction standard. Cependant, comme les paiements de l'impôt foncier et des intérêts ont été effectués alors que les contribuables étaient résidents du Maryland, ils n'avaient pas de déductions détaillées à faire valoir dans leur déclaration d'une partie de l'année en Virginie.
Les contribuables s'opposent à la loi de Virginie qui exige des contribuables qu'ils détaillent les déductions aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie lorsqu'ils détaillent les déductions aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, et demandent l'autorisation de réclamer une déduction standard au prorata sur leur déclaration de Virginie portant sur une partie de l'année.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-303 prévoit qu'une personne qui devient résidente d'un autre État au cours de l'année d'imposition est assujettie à l'impôt pour la période pendant laquelle elle était résidente de Virginie. En conséquence, en vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-40, le revenu imposable en Virginie est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications attribuables à la période de résidence en Virginie. Les résidents à temps partiel ne peuvent inclure les déductions détaillées dans le calcul de leur revenu imposable en Virginie que si les paiements à l'origine des déductions ont été effectués pendant que le contribuable résidait en Virginie. 23 VAC 10-110-40. En vertu de Va. Code § 58.1-303, les résidents d'une année partielle peuvent demander une partie de leurs exemptions personnelles de Virginie, mais les exemptions seront calculées au prorata du nombre de jours pendant lesquels le contribuable a été résident de Virginie. En outre, les résidents à temps partiel peuvent demander une déduction standard de Virginie au prorata s'ils demandent la déduction standard aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. 23 VAC 10-110-40.
En général, un contribuable n'a droit à aucune déduction fiscale. "Les crédits, déductions ou exemptions accordés dans le calcul de l'impôt sur le revenu sont des privilèges accordés par grâce législative et non par droit du contribuable." Document public (P.D.) 02-108 (07/01/2002). Voir aussi Député c. duPont308 U.S. 488 (1940). En outre, "les déductions admissibles dans le calcul du revenu déduit d'une obligation fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale." P.D. 10-54 (05/07/2010). Par conséquent, l'Assemblée générale de Virginie peut imposer des limites raisonnables à l'utilisation des déductions.
Sous Va. Code § 58.1-322 (D)(1)(b), les contribuables peuvent demander la déduction standard de Virginie uniquement s'ils n'ont pas choisi de détailler les déductions dans leur déclaration fédérale de revenus. Par conséquent, le fait qu'une personne puisse détailler ses déductions ou demander la déduction standard dans sa déclaration de Virginie dépend du choix qu'elle fait dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Cette disposition vise à maintenir la conformité avec l'Internal Revenue Code, ce qui réduit les coûts de gestion et d'assurance de la conformité avec les lois de l'impôt sur le revenu de la Virginie. P.D. 82-92 (07/01/1982).
En l'espèce, les contribuables ont choisi de détailler les déductions dans leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. La loi de Virginie est spécifique en ce qui concerne les déductions autorisées et, par conséquent, le ministère doit exiger l'énumération des éléments dans la déclaration de Virginie lorsque l'énumération des éléments a été choisie dans la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Par conséquent, la demande des contribuables de réclamer une déduction standard au prorata sur leur déclaration d'impôt de Virginie pour une partie de l'année ( 2010 ) ne peut pas être acceptée.
CONCLUSION
Pour les raisons susmentionnées, les contribuables ne peuvent pas utiliser une déduction standard de Virginie calculée au prorata parce qu'ils ont choisi de détailler les déductions dans leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Le Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
PD/1-4769301175
Décisions du commissaire fiscal