13-69 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Location d'équipement ; taxe de vente et d'utilisation sur les transactions

Sujet

Biens meubles corporels,

Transactions taxables

Date d'émission

05-10-2013

Mai 10, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant d'août 2005 à juillet 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable exerce une activité de construction et d'excavation. Le contribuable conteste les transactions qui ont été incluses dans l'évaluation de l'audit. Le contribuable soumet également une offre de compromis sur la base d'une responsabilité et d'une recouvrabilité douteuses. Le contribuable propose de verser ***** en règlement de la dette impayée.

DÉTERMINATION

Actifs contestés

Le contribuable conteste l'inclusion d'un foret figurant dans les exceptions relatives aux actifs contestés. Le contribuable fournit une copie du contrat de location de l'équipement pour examen et maintient qu'il loue la foreuse en question à son vendeur. Pour calculer son offre de règlement, le contribuable indique que le montant est basé sur les loyers versés au vendeur au cours de la période d'audit. La foreuse a été jugée imposable lors de l'audit parce qu'elle figurait sur le tableau d'amortissement du contribuable, mais qu'aucun impôt n'était payé. Lors du contrôle, le contribuable a affirmé qu'il était propriétaire de la foreuse et qu'il remboursait le prêt.

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur "le produit brut dérivé de la location de biens meubles corporels, lorsque la location de ces biens est une activité commerciale établie ou une partie d'une activité commerciale établie, ou qu'elle est accessoire à cette activité."

Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente, en partie pertinente, comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, le bail ou la location, conditionnelle ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux...." (souligné par l'auteur).

D'après l'examen de la documentation fournie avec le recours du contribuable, ce dernier loue la foreuse en question à son vendeur. En conséquence, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée afin qu'elle l'ajuste pour inclure uniquement les paiements de loyers effectués au cours de la période d'audit et pour lesquels la taxe n'a pas été payée.

Achats contestés

Le contribuable conteste également l'imposition d'un bien meuble corporel qu'il a acheté auprès d'un vendeur appartenant au même propriétaire que lui. Le contribuable soutient que les deux sociétés sont détenues 100% par une personne physique, et que cette dernière est responsable de l'impôt fédéral et de l'impôt d'État pour les deux sociétés. Le contribuable maintient que ces transactions représentent un mouvement de fonds par un propriétaire et ne sont donc pas imposables pour le contribuable.

Code de Virginie § 58.1-604 1 impose la taxe d'utilisation sur "le prix de revient de chaque bien meuble corporel utilisé ou consommé dans ce Commonwealth."

En l'occurrence, les ventes en question ont eu lieu entre le contribuable et une entité juridique distincte. Sur la base des autorités susmentionnées, les transactions entre ces deux entités sont considérées comme des ventes et sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia. Le fait que les deux entités soient détenues par la même personne n'est pas pertinent en ce qui concerne l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sur les transactions en question. Comme le prévoit le Va. Code § 58.1-604 1, la taxe d'utilisation est due sur le prix de revient de l'équipement en question parce que la taxe sur les ventes n'a pas été payée sur les transactions au moment où elles ont eu lieu. En conséquence, les transactions en question ont été correctement considérées comme imposables lors de l'audit du ministère.

Offre de compromis

En même temps que sa lettre d'appel, le contribuable soumet à l'examen du ministère un formulaire de demande de règlement pour les entreprises dans le cadre d'une offre de compromis. Le contribuable soumet l'offre sur la base d'une responsabilité et d'une recouvrabilité douteuses. Le contribuable offre ***** en règlement de la dette. Le contribuable déclare qu'il n'est pas en mesure de payer l'intégralité de la cotisation et demande un plan de paiement au département. Le contribuable demande également une renonciation à la pénalité.

Code de Virginie § 58.1-105 autorise le commissaire aux impôts à transiger et à régler les créances fiscales douteuses ou litigieuses ou les dettes fiscales dont la recouvrabilité est douteuse. Sur la base de cette détermination, l'évaluation sera ajustée comme indiqué précédemment en ce qui concerne les frais de forage. L'évaluation concernant les achats contestés est confirmée telle qu'elle a été émise. Par conséquent, l'offre de compromis du contribuable fondée sur une responsabilité douteuse ne peut être acceptée. Aucune pénalité n'a été imposée lors de l'audit ; par conséquent, aucune action n'est requise en ce qui concerne la demande d'exonération de pénalité du contribuable.

En ce qui concerne l'offre de compromis du contribuable fondée sur une recouvrabilité douteuse, les informations financières fournies ont été transmises à l'équipe de l'offre de compromis du ministère pour examen. L'équipe chargée de l'offre de compromis prendra contact avec le contribuable après avoir examiné sa proposition de règlement. Si la proposition de règlement est acceptée, un membre de l'équipe prendra contact avec le contribuable pour discuter de l'établissement d'un plan de paiement basé sur le montant du règlement proposé. En cas de refus, un membre de l'équipe contactera le contribuable pour discuter de la mise en place d'un plan de paiement basé sur une facture actualisée reflétant les ajustements susmentionnés et les intérêts courus à ce jour. L'équipe est joignable à (804) 367-8045 si le contribuable a des questions. Dans les deux cas, le contribuable disposera de 30 jours à compter de la date de son contact avec l'équipe chargée de l'offre de compromis pour établir un plan de paiement. Si le plan de paiement n'est pas établi dans le délai imparti, le montant du règlement ou le montant ajusté de la facture sera immédiatement dû et exigible.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5095537352.P

Décisions du commissaire fiscal