Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe d'utilisation à la consommation ; la taxe de vente n'a pas été payée au vendeur au moment de l'achat
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Dossiers/retours/paiements,
Rapports
Date d'émission
05-10-2013
Mai 10, 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de mars 2005 à février 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur qui fournit des services de forage de puits d'eau commerciaux et résidentiels et de systèmes géothermiques. En outre, le contribuable installe des systèmes de pompage et de filtration. Lors de l'audit, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation à la consommation dans les cas où la taxe de vente de Virginie n'avait pas été payée au vendeur au moment de l'achat. Les achats comprenaient des équipements, des tuyaux, des matériaux, des outils et des fournitures de bureau utilisés dans le cadre des activités de forage du contribuable. Le contribuable affirme que l'échantillon n'est pas représentatif de la période d'audit parce que la majorité des exceptions relatives aux achats concerne une nouvelle ligne d'activité commerciale qui a nécessité des achats en dehors de l'État. En outre, le contribuable fournit des documents supplémentaires attestant que la taxe sur les ventes a été acquittée pour deux achats d'actifs effectués dans le cadre de l'audit. Enfin, le contribuable fournit des documents concernant l'achat de trois véhicules de forage de puits détenus dans le cadre de l'audit et qui remplissent les conditions requises pour être exonérés de la taxe.
DÉTERMINATION
Exemple - Achats de dépenses
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait pas bénéfique pour l'auditeur ou le client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, les résultats finaux se situent généralement dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été payée.
Dans ce cas, les registres des biens et des achats du contribuable ont été vérifiés par le département. Les actifs ont fait l'objet d'un audit détaillé et les achats ont été contrôlés sur la base d'un échantillon d'un an. Le contribuable ayant démarré une nouvelle activité commerciale au cours de la période de contrôle, l'auditeur a accepté de détailler les achats de tuyaux auprès d'un grand fournisseur. Les autres achats passés en charges liés à la nouvelle activité sont restés dans l'échantillon parce que l'auditeur a estimé qu'il s'agissait d'achats récurrents normaux. Pour déterminer la mesure d'achat extrapolée, le vérificateur a utilisé les ventes dans l'extrapolation du facteur d'erreur parce que le contribuable n'a pas fourni les informations d'achat demandées au cours de la vérification.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que toute évaluation d'une taxe par le département est réputée à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte.
Nonobstant l'affirmation générale du contribuable, celui-ci n'a pas prouvé que la méthode d'échantillonnage était défectueuse ou non représentative de la période d'audit. La période d'échantillonnage d'un an retenue par l'auditeur est conforme aux lignes directrices du département en matière d'audit. En outre, l'audit détaillé des achats effectués auprès d'un grand fournisseur a permis de faire une exception pour certains achats liés à la nouvelle activité commerciale du contribuable. J'estime donc que la méthode d'échantillonnage a été correctement appliquée.
Achats d'actifs
L'examen des exceptions relatives aux actifs montre que les postes 10, 11 et 12 peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Conformément au document public 12-28 (3/19/12), ces éléments seront retirés de l'audit.
En outre, le contribuable présente des documents attestant que la taxe sur les ventes a été payée sur les lignes 3 et 4. Sur la base de ces informations, ces éléments seront retirés de l'audit.
CONCLUSION
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation de l'audit sera révisée. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture.
Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5091011699.T
Décisions du commissaire fiscal