Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidents à temps partiel ; Crédits
Sujet
Crédits d'impôt hors de l'État,
Personnes assujetties à l'impôt,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
05-10-2013
Mai 10, 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la rectification de l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques qui vous a été délivré, ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Les contribuables, un couple, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia pour l'année d'imposition 2008 et ont demandé un crédit d'impôt pour l'impôt sur le revenu payé à ***** (État A). Au cours d'un contrôle portant sur l'année d'imposition en question, le département a déterminé que les contribuables étaient des résidents de Virginia pendant une partie de l'année et a demandé des informations pour justifier leurs revenus et leurs déductions provenant de sources de Virginia. Les contribuables n'ayant pas fourni d'informations suffisantes pour déterminer les déductions détaillées qu'ils avaient encourues pendant qu'ils résidaient en Virginia, le département a refusé les déductions détaillées et le crédit pour les impôts payés à l'État A et a émis un avis d'imposition. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant qu'ils étaient résidents de Virginia pendant une partie de l'année et qu'ils ont payé tous les impôts dus à Virginia.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-303 prévoit qu'une personne qui devient résidente de Virginia est soumise à l'impôt pendant la période où elle est résidente de Virginia et n'est imposée en tant que résidente que pour la partie de l'année où elle réside en Virginia. En vertu du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-40 B, la déduction standard autorisée d'un résident à temps partiel est calculée au prorata de la part du revenu brut ajusté fédéral (FAGI) attribuable à Virginia par rapport au revenu brut ajusté total (FAGI). En outre, les exonérations personnelles sont généralement calculées au prorata en multipliant le montant de l'exonération par le rapport entre le nombre de jours de résidence en Virginia et le nombre de jours sur 365. Toutefois, si la totalité du FAGI d'un résident d'une année partielle est imputable à Virginia, l'individu peut demander les exemptions personnelles autorisées sans aucun calcul au prorata des jours de résidence.
Les preuves disponibles indiquent que les contribuables ont vécu en Virginia pendant une partie de l'année fiscale 2008 avant de déménager dans l'Etat A. Ainsi, seuls les revenus perçus pendant qu'ils étaient résidents de Virginia sont soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia.
Le département a demandé aux contribuables de fournir une ventilation détaillée des revenus et des déductions détaillées pendant qu'ils résidaient en Virginia. Les contribuables ont fourni une copie de leur tableau des déductions détaillées au niveau fédéral, mais n'ont donné aucune indication sur les déductions payées pendant qu'ils résidaient en Virginia.
En outre, le titre 23 VAC 10-110-40 C dispose qu'aucune personne résidant en Virginie pendant une partie de l'année au cours de laquelle elle est imposable n'a le droit de déduire de sa dette fiscale en Virginie un impôt payable à un autre État ou à une autre juridiction en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-332 pour la partie de l'année d'imposition au cours de laquelle il était résident de cet autre État ou juridiction. Les revenus des contribuables gagnés pendant qu'ils résidaient dans l'État A ne seraient pas soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-303 et, par conséquent, n'aurait pas droit au crédit d'impôt de la Virginia en dehors de l'État.
L'évaluation du site 2008 est réalisée sur la base des meilleures informations dont dispose le département conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-111. Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département est considérée comme correcte à première vue." La charge de la preuve incombe donc aux contribuables.
Les contribuables peuvent disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément leur revenu imposable en Virginia. En conséquence, il est demandé aux contribuables de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2008 afin de refléter plus précisément leur obligation fiscale en Virginia.
La déclaration et le paiement de la dette correspondante doivent être envoyés à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23218-7203, à l'attention de : *****. Une fois le retour reçu, il sera traité et l'évaluation sera ajustée en conséquence. Si cette déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.
Le service Code de Virginie Les articles et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5084584615.D
Décisions du commissaire fiscal