Type d'impôt
Taxe BTPP
Description
Certification de l'équipement et de l'installation de contrôle de la pollution par le ministère de la qualité de l'environnement
Sujet
Exemptions,
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux,
Biens meubles corporels
Date d'émission
05-09-2013
Mai 9, 2013
Re : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle le ***** (le "County") demande un avis consultatif concernant la certification des équipements de contrôle de la pollution par le département de la qualité de l'environnement.
La taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 J 2 autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe professionnelle locale. L'avis suivant a été émis sous réserve des faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.
FAITS
Un contribuable, qui a un établissement stable dans le comté, a demandé au ministère de la qualité de l'environnement (DEQ) de faire certifier certains biens meubles corporels de l'entreprise comme équipement de contrôle de la pollution. Selon le comté, le contribuable déposerait des demandes de remboursement pour l'impôt foncier payé sur la base de la certification. Le comté demande des conseils concernant la date d'entrée en vigueur de cette certification.
OPINION
Sous Va. Code § 58.1-3660, les équipements et installations certifiés de contrôle de la pollution sont définis comme une catégorie distincte de biens immobiliers ou personnels aux fins de la fiscalité locale. Pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 2011, Va. Code § 58.1-3660 A exonère ces biens de l'impôt local. Voir le chapitre 671, 2009 Actes de l'Assemblée. Avant la modification législative, l'organe directeur de toute localité était autorisé à exonérer ou à exonérer partiellement de l'impôt local les équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés.
Pour que l'équipement ou les installations de contrôle de la pollution soient certifiés, l'autorité de certification de l'État concerné doit certifier au ministère que l'équipement ou les installations ont été construits, reconstruits, érigés ou acquis conformément au programme ou aux exigences de l'État en matière de réduction ou de contrôle de la pollution ou de la contamination de l'eau ou de l'atmosphère. Les autorités de certification de Virginia comprennent le State Water Control Board (SWCB), le State Air Pollution Control Board (SAPCB), le Department of Mines, Minerals and Energy (DMME), le Virginia Waste Management Board (VAWMD) et toute agence interétatique autorisée à agir en lieu et place d'une autorité de certification du Commonwealth. La DEQ gère le processus de certification pour le compte du SWCB, du SAPCB et du VAWMD.
Le rôle du ministère dans le processus de certification est limité à la gestion de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en vertu de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-609.3 9 i. Une fois la certification transmise par une autorité de certification appropriée, le département envoie automatiquement un certificat d'exemption à l'entité qui souhaite obtenir la certification. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280 C. En outre, le ministère s'appuie uniquement sur une certification de contrôle de la pollution délivrée par l'autorité de certification appropriée avant d'accorder l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Voir Document public (P. D.) 96-324 (11/8/1996) et P.D. 07-173 (11/14/2007).
Bien que le département soit autorisé à interpréter les ordonnances locales, il n'est pas tenu de le faire. Voir le Lignes directrices pour les recours contre la taxe professionnelle locale, délivré sous le numéro P.D. 04-28 (6/25/2004). Même si le ministère donne son avis sur une ordonnance locale, l'interprétation, l'application et l'administration de l'ordonnance d'une localité restent de la responsabilité du fonctionnaire chargé de l'évaluation locale.
Pour les exercices fiscaux antérieurs à janvier 1, 2011, l'équipement de contrôle de la pollution n'était exonéré que dans la mesure où l'ordonnance locale le permettait. Ces ordonnances régiraient la manière dont une localité répondrait à une demande de remboursement d'un contribuable pour les exercices fiscaux antérieurs et postérieurs à la date d'entrée en vigueur de l'amendement de l'Assemblée générale à la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-3660.
Si une localité ne dispose pas d'une ordonnance exonérant ou exemptant partiellement les équipements de contrôle de la pollution de l'impôt local, aucune exonération ne sera accordée et aucun remboursement de l'impôt foncier ne sera exigé pour les années d'imposition antérieures à janvier 1, 2011. Pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 2011, le ministère, pour les raisons indiquées ci-dessus, s'en remettra à l'agence de certification pour ce qui est de la date d'entrée en vigueur de toute certification d'équipement et d'installation de contrôle de la pollution.
Si vous avez des questions concernant le présent avis, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5356380757.o
Décisions du commissaire fiscal