Décisions du commissaire fiscal

Les présentes lignes directrices s'appliquent au paiement supplémentaire effectué par les concessionnaires qui sont tenus d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes en juin, 2013.

House Bill 29, la loi de finances pour l'exercice biennal 2008-10 (Actes de l'Assemblée 2010, chapitre 872), et le projet de loi 30, la loi de finances pour l'exercice biennal 2010-12 (Actes de l'Assemblée 2010La loi sur la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation, chapitre 874, exigeait des concessionnaires et des détenteurs de permis de paiement direct ("concessionnaires") dont les ventes et les achats taxables au cours de l'année précédente s'élevaient à1 millions de dollars ou plus, qu'ils effectuent un paiement supplémentaire au mois de juin de chaque année. Projet de loi 1500 (Actes de l'Assemblée 2011Le chapitre 890 a relevé le seuil de paiement accéléré de la taxe sur les ventes ( 2011 ) à des ventes et/ou achats imposables d'au moins5.4 millions de dollars au cours de l'année fiscale précédente. À partir de 2012, le projet de loi de la Chambre des représentants 1300 (Actes de l'Assemblée 2012 Session spéciale I, chapitre 2) augmente le seuil des ventes et/ou achats taxables d'au moins26 millions de dollars au cours de l'année fiscale précédente. Chaque concessionnaire qui atteint ce seuil est tenu d'effectuer en juin un paiement égal à 90 pour cent de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation dont il est redevable pour le mois de juin de l'année précédente. Chaque concessionnaire concerné pourra bénéficier d'un crédit correspondant au montant du paiement accéléré de la taxe sur les ventes sur son paiement pour le mois de juin de l'année en cours, exigible en juillet 20. Le ministère de la fiscalité (le "ministère") informera chaque concessionnaire concerné, en mai de chaque année, de son obligation d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Le ou vers le 1 juin, le ministère fournira à chaque concessionnaire concerné des instructions de paiement, un bon de paiement pour le paiement supplémentaire et une feuille de calcul pour aider le concessionnaire à réconcilier son paiement pour la taxe de juin due en juillet avec le paiement accéléré de la taxe sur les ventes.

L'Assemblée générale a déclaré son intention de supprimer progressivement cette obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes à partir de l'exercice fiscal 2013 jusqu'à ce qu'elle soit totalement éliminée au plus tard en juin 2021. (Source : Article § 3-5.08, Actes de l'Assemblée 2012 Session spéciale I, chapitre 2)

Les présentes lignes directrices ("lignes directrices") sont publiées par le ministère afin de fournir des conseils aux contribuables concernant le paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Ces lignes directrices ne sont pas soumises aux dispositions de la loi sur la procédure administrative (Va. Code §2.2-4000 et suivants) et ne s'appliquent qu'au paiement supplémentaire effectué par les concessionnaires qui sont soumis à l'obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Sauf indication contraire ci-dessous, les règlements applicables en matière de taxe sur les ventes au détail et d'utilisation (23 Code administratif de Virginie (VAC) 10-210-10 et suivants.) continuent de s'appliquer. Dans la mesure où la modification législative exigeant le paiement accéléré de la taxe sur les ventes est en contradiction avec les règlements, la législation remplace les règlements et les présentes lignes directrices, élaborées conformément à la législation, doivent être suivies. Le cas échéant, des lignes directrices supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web du département, www.tax.virginia.gov.


Obligation de paiement accéléré de la taxe de vente

À compter de l'année civile 2013, tout concessionnaire dont les ventes et/ou les achats taxables sont supérieurs ou égaux à26 millions de dollars au cours de la période de 12mois commençant en juillet 1 et se terminant en juin 30 de l'année civile précédente doit effectuer un paiement égal à 90 pour cent de sa taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation pour le mois de juin précédent au plus tard chaque mois de juin 30 si le paiement est effectué par transfert électronique de fonds. Si le paiement est effectué par un autre moyen, il doit être effectué au plus tard le 25 juin. Si le mois de juin 25 ou le mois de juin 30 tombe un samedi ou un dimanche, tout paiement effectué au plus tard le jour ouvrable suivant sera considéré comme effectué dans les délais. Pour les paiements accélérés de la taxe sur les ventes de juin 2013, les paiements effectués par transfert électronique de fonds sont dus à la date de juillet 1, étant donné que le mois de juin 30 tombe un dimanche. Les distributeurs qui sont tenus de verser la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation par transfert électronique de fonds sont également tenus de verser le paiement accéléré de la taxe sur les ventes pour ces comptes par transfert électronique de fonds. Les concessionnaires qui ne sont pas actuellement tenus de verser la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation pour des comptes spécifiques par transfert électronique de fonds peuvent verser le paiement accéléré de la taxe sur les ventes pour ces comptes soit par transfert électronique de fonds, soit par courrier. (Source : Article § 3-5.08, Actes de l'Assemblée 2011, chapitre 890)

2012 Projet de loi 1301 (Actes de l'Assemblée 2012 Session extraordinaire I, chapitre 3), article 273 (O) exigeait que toutes les déclarations et tous les paiements relatifs à la taxe sur les ventes et l'utilisation soient effectués par voie électronique. Tous les déclarants mensuels de la taxe sur les ventes étaient tenus de déposer et de verser le paiement par voie électronique à partir de la déclaration de juillet, 2012, à échéance du mois d'août 2012. Les déclarants moins fréquents doivent déposer et verser leur paiement par voie électronique à partir de leur première déclaration due après le mois de juillet 1, 2013. Des dérogations seront accordées si le commissaire fiscal estime que cette exigence crée une charge déraisonnable pour le concessionnaire. Toute demande de dérogation doit être soumise par écrit au commissaire fiscal.


Concessionnaires concernés

Aux fins du paiement accéléré de la taxe sur les ventes, le terme "concessionnaire" désigne toute personne tenue de percevoir et de verser la taxe sur les ventes, ainsi que toute personne tenue de verser la taxe d'utilisation au Commonwealth.

En vertu de la loi actuelle, en général, et avec des exceptions limitées, chaque concessionnaire doit déposer sa déclaration de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et verser la taxe due pour les transactions effectuées au cours du mois au plus tard le vingtième jour du mois suivant. (Source : Va. Code § 58.1-615)

L'applicabilité de la taxe de vente accélérée à chaque concessionnaire sera déterminée chaque année par le ministère en fonction des ventes ou des achats taxables du concessionnaire au cours de l'exercice précédent (juillet 1 - juin 30), sans tenir compte du fait que le concessionnaire a été assujetti au paiement de la taxe de vente accélérée dans le passé. Les ventes ou achats taxables seront calculés sans tenir compte du nombre de certificats d'enregistrement détenus par le concessionnaire. Le paiement accéléré de la taxe sur les ventes ne s'applique pas aux personnes qui ne sont tenues de remplir que le formulaire ST-7, Consumer's Use Tax Return. Outre les ventes et les achats déclarés par chaque concessionnaire dans ses déclarations, les ventes et les achats imposables d'un concessionnaire comprennent les ventes et les achats imposés au concessionnaire par le ministère pour l'exercice précédent, y compris les cotisations d'audit et les autres ajustements des déclarations pour l'exercice précédent.

• 
  Exemple 1:
  
  Le concessionnaire est un détaillant qui détient un certificat d'enregistrement pour les sites 8 et qui produit une déclaration consolidée pour tous les sites. Chaque site a réalisé des ventes taxables de4 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2011 (période de 12mois commençant en juillet 1, 2010 et se terminant en juin 30, 2011), pour un total de32 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2011. Chaque site a réalisé des ventes taxables de3 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2012 (période de 12mois commençant en juillet 1, 2011 et se terminant en juin 30, 2012), pour un total de24 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2012.
  
  En juin, 2012, le concessionnaire a été tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe de vente de 90 pour cent de l'ensemble de la taxe de vente au détail et de la taxe d'utilisation, moins tout escompte de concessionnaire applicable, pour le mois de juin 2011. En juin, 2013, le concessionnaire ne serait pas tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe de vente.

• Exemple 2:
  
  Le concessionnaire est un détaillant qui détient un certificat d'enregistrement pour les sites 8 et qui remplit des déclarations distinctes pour chaque site. Chaque site a réalisé des ventes taxables de4 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2011 (période de 12mois commençant en juillet 1, 2010 et se terminant en juin 30, 2011), pour un total de32 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2011. Chaque site a réalisé des ventes taxables de3 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2012 (période de 12mois commençant en juillet 1, 2011 et se terminant en juin 30, 2012), pour un total de24 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2012.
  
  Quel que soit le nombre de certificats d'enregistrement détenus par un concessionnaire, le ministère additionnera toutes les ventes et tous les achats taxables du concessionnaire pour déterminer si le concessionnaire est soumis au paiement accéléré de la taxe sur les ventes. En juin, 2012, le concessionnaire a été tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe de vente de 90 pour cent de l'ensemble de la taxe de vente au détail et de la taxe d'utilisation, moins tout escompte de concessionnaire applicable, pour le mois de juin 2011. En juin 2013, le concessionnaire ne serait pas tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe de vente.

Exceptions

Un concessionnaire qui serait autrement tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes, mais qui n'est plus en activité, ne sera pas tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Pour déterminer si un concessionnaire est exempté de l'obligation d'effectuer un paiement accéléré de la taxe, une réorganisation d'entreprise ou une réorganisation similaire qui entraîne simplement l'utilisation d'un nouveau numéro d'enregistrement de la Virginia Retail Sales and Use Tax ou d'un numéro fédéral d'identification de l'employeur (FEIN) ne dispensera pas le concessionnaire de l'obligation d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes. De même, les concessionnaires qui ont déposé une demande de réorganisation de la faillite le ou avant le mois de juin 30 ne seraient pas exemptés de l'obligation d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes.

Exemple 3:

• Le concessionnaire a réalisé un chiffre d'affaires imposable de26 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2012 (la période de 12mois commençant en juillet 1, 2011, et se terminant en juin 30, 2012) et est tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur le chiffre d'affaires. Le concessionnaire cesse ses activités à compter du mois de décembre 1, 2012.
  
  Le concessionnaire n'est pas tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes.
  

Exemple 4:

• Le concessionnaire a été constitué en société et a réalisé un chiffre d'affaires imposable de26 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2012 (la période de 12mois commençant en juillet 1, 2011, et se terminant en juin 30, 2012) et est tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur le chiffre d'affaires. Le concessionnaire réorganise son entreprise en société à responsabilité limitée à compter du mois de décembre 1, 2012.
  
  Le concessionnaire serait tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes.

Paiement accéléré de la taxe de vente et rapprochement

Vers le mois de juin 1 de chaque année où un concessionnaire est soumis à l'obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes, le ministère lui enverra par courrier un avis et une pièce justificative indiquant le montant du paiement accéléré dû. À moins que le concessionnaire n'ait reçu une dérogation du ministère (voir ci-dessous), le montant dû sera égal à 90 pour cent de la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation due pour le mois de juin précédent. Le paiement accéléré de la taxe sur les ventes sera dû le juin 25 pour les concessionnaires qui paient par courrier et le juin 30 (juillet 1 pour 2013) pour les concessionnaires qui paient par voie électronique. Le département ne facturera pas un compte avec une dette fiscale qui est [dé mí~ñímú~s]. Chaque envoi contiendra également une feuille de calcul de réconciliation (voir ci-dessous). Si un concessionnaire ne reçoit pas de courrier et pense qu'il est tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes, il doit contacter le ministère à l'adresse suivante : (804) 367-8037 pour obtenir de l'aide. Une assistance par chat en direct est disponible à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov ou [http~s://www~.búsí~ñéss~.táx.v~írgí~ñíá.g~óv].

En juillet, les concessionnaires rapprocheront leur dette fiscale réelle pour le mois de juin et le paiement accéléré en utilisant leurs procédures de déclaration habituelles. Si un concessionnaire produit sa déclaration par voie électronique en utilisant iFile ou Web Upload, le ministère rapprochera automatiquement la dette fiscale du concessionnaire. Si un concessionnaire dépose sa déclaration par la poste, il doit remplir sa déclaration habituelle de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de juin et calculer sa taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de juin. réelle dette fiscale pour le mois de juin sur la déclaration, sans tenir compte du paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Le concessionnaire doit ensuite utiliser la feuille de calcul de rapprochement pour soustraire le montant du paiement accéléré de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe sur l'utilisation qu'il doit réellement payer en juin afin de déterminer le montant du paiement à verser avec la déclaration. Le concessionnaire devra remplir sa déclaration habituelle de juin pour la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation et payer le montant dû au plus tard en juillet 20 (juillet 22 pour 2013). Le Département vérifiera que le paiement accéléré de la taxe sur les ventes et le paiement effectué avec la déclaration de juin correspondent à la dette fiscale réelle indiquée dans la déclaration de juin. Si le paiement accéléré crée un trop-perçu pour le mois de juin, le concessionnaire doit suivre la même procédure pour la déclaration de juillet due en août. Dans la mesure où un concessionnaire n'est pas en mesure de demander le crédit dans son intégralité dans la déclaration de juillet, le ministère lui accordera automatiquement un remboursement.

• Exemple 5:
  
  Le concessionnaire a réalisé un chiffre d'affaires imposable de26 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2012 (la période de 12mois commençant en juillet 1, 2011, et se terminant en juin 30, 2012) et est tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur le chiffre d'affaires. La taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation dont le concessionnaire est redevable pour le mois de juin 2012 s'élevait à10,000. Le montant réel de la taxe de vente et d'utilisation que le concessionnaire doit payer pour le mois de juin 2013 s'élève à11,000.
  
  En juin, 2013, le concessionnaire devra effectuer un paiement accéléré de la taxe de vente de9,000 (10,000 x 0.9). D'ici juillet 22, 2013, le concessionnaire produira sa déclaration normale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour le mois de juin, dans laquelle il indiquera sa dette fiscale réelle pour le mois de juin, qui s'élève à11,000, et remettra un paiement de2,000, correspondant à la différence entre sa dette réelle au titre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour le mois de juin, 2013, et son paiement accéléré de la taxe sur les ventes (11,000 -9,000 =2,000, $).

• Exemple 6:
  
  Le concessionnaire a réalisé un chiffre d'affaires imposable de26 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2012 (la période de 12mois commençant en juillet 1, 2011, et se terminant en juin 30, 2012) et est tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur le chiffre d'affaires. La taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation dont le concessionnaire est redevable pour le mois de juin 2012 s'élevait à10,000. Le montant réel de la taxe de vente et d'utilisation que le concessionnaire doit payer pour le mois de juin, 2013, s'élève à8,000. Le montant réel de la taxe de vente et d'utilisation que le concessionnaire doit payer pour le mois de juillet, 2013, s'élève à9,000.
  
  En juin, 2013, le concessionnaire devra effectuer un paiement accéléré de la taxe de vente de9,000 (10,000 x 0.9). En juillet 22, le concessionnaire produira sa déclaration de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de juin indiquant son obligation fiscale réelle de8,000 et ne remettra aucun paiement avec la déclaration de juin, car son paiement accéléré de la taxe sur les ventes était supérieur à son obligation fiscale réelle de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de juin, 2013, de1,000. Sur sa déclaration de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en juillet, le concessionnaire indiquerait sa dette fiscale réelle de9,000 et verserait un paiement de8,000, soit la différence entre sa dette réelle au titre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en juillet, 2013 et le crédit restant provenant du paiement accéléré de la taxe sur les ventes (9,000 -1,000).

À partir de la déclaration de juillet, 2012, toutes les déclarations et tous les paiements mensuels de la taxe sur les ventes et l'utilisation doivent être déposés et versés par voie électronique, à moins qu'une dérogation n'ait été accordée par le commissaire aux impôts. Les concessionnaires peuvent effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes et déposer leurs déclarations en ligne via eForms, Business iFile ou Web Upload, ou par courrier. Vous trouverez de plus amples informations concernant iFile et Web Upload sur le site web du département, www.tax.virginia.govou sur la page des services en ligne pour les entreprises du ministère, www.business.tax.virginia.gov.


Pénalités et intérêts

Sauf en cas de déclaration frauduleuse, le défaut de paiement intégral et dans les délais de la taxe sur les ventes accélérées expose le concessionnaire à une pénalité de 6 % du montant de la taxe non acquittée. Aucune autre pénalité ne sera appliquée pour les déclarations ou les paiements en retard. (Source : Article § 3-5.08, Actes de l'Assemblée 2011, chapitre 890)

En cas de déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention délibérée de frauder le Commonwealth de cet impôt, ou en cas d'omission délibérée de déposer une déclaration dans l'intention de frauder le Commonwealth de cet impôt, une pénalité de 50 pour cent du montant de l'impôt en question sera imposée. (Source : Va. Code § 58.1-635(A))

Le taux d'intérêt sur les impôts et cotisations omis est le "taux de sous-paiement" établi conformément à la loi sur les impôts et cotisations. Va. Code § 58.1-15. (Source : Article § 3-5.08, Actes de l'Assemblée 2011, chapitre 890)

Les concessionnaires sont également tenus de déposer leur déclaration dans les délais et de payer la taxe due pour le mois de mai au plus tard le mois de juin 20 et leur déclaration pour le mois de juin au plus tard le mois de juillet 20. Si le mois de juin 20 ou le mois de juillet 20 tombe un samedi ou un dimanche, tout paiement effectué au plus tard le jour ouvrable suivant sera considéré comme effectué dans les délais. Le défaut de dépôt ou de paiement du montant total de l'impôt dû à la date d'échéance entraînera l'application d'une pénalité de six pour cent par mois en plus de l'impôt dû. La pénalité maximale est de 30 et la pénalité minimale de $10.00. La pénalité minimale s'applique aux déclarations tardives, même si aucun impôt n'est dû.


Exceptions en cas de difficultés

Le commissaire fiscal peut dispenser les concessionnaires de l'obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes ou leur permettre de payer un montant inférieur s'il estime que l'obligation de paiement accéléré leur causerait un préjudice injustifié. Tout concessionnaire tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes doit demander une dérogation au commissaire fiscal par écrit et démontrer clairement la nature de ses difficultés à l'aide de documents et de dossiers financiers. En général, si le concessionnaire peut prouver qu'il subit des difficultés excessives, le commissaire fiscal l'autorisera à effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes égal à 90 pour cent de la moyenne mensuelle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation dues par le concessionnaire pour le premier trimestre de l'année civile en cours. Les difficultés excessives comprennent, entre autres, les éléments suivants

• La vente ou la fermeture d'une partie importante de l'entreprise du concessionnaire, qui fait que la taxe sur les ventes et l'utilisation due par le concessionnaire pour les mois en cours est nettement inférieure à celle qu'il devait payer pour le mois de juin précédent ;
• Une baisse substantielle des ventes depuis le mois de juin précédent ;
  
• Des circonstances atténuantes, telles qu'un changement majeur dans le modèle d'entreprise du concessionnaire, de sorte que le montant du paiement accéléré entraînerait des difficultés financières pour le concessionnaire ;

• Concessionnaires hors de l'État qui n'effectuent plus de ventes en Virginia ;

• Un concessionnaire qui est principalement admissible au paiement accéléré de la taxe de vente en raison d'un événement extraordinaire unique survenu au cours de l'exercice financier précédent ;

• Un concessionnaire dont la dette fiscale pour le mois de juin précédent comprend un événement extraordinaire unique.

Le commissaire fiscal ne renoncera pas à l'obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes, sauf dans des circonstances extraordinaires.

• 
  Exemple 7:
  
  En juin, 2012, le concessionnaire était un détaillant et devait payer une taxe de vente au détail et d'utilisation pour le mois de $10,000. Toutefois, les ventes du concessionnaire ont considérablement diminué et la moyenne mensuelle des taxes de vente et d'utilisation à payer par le concessionnaire pour le premier trimestre de l'année civile 2013 s'élevait à1,000.
  
  Le concessionnaire peut demander par écrit une dérogation au commissaire aux impôts et fournir tous les documents nécessaires pour démontrer la baisse des ventes imposables. Le commissaire de l'impôt peut accorder une dérogation au concessionnaire et le paiement accéléré de la taxe de vente du concessionnaire sera de900$.

• Exemple 8:
  
  En juin, 2012, le concessionnaire était à la fois un grossiste et un détaillant et devait payer une taxe de vente au détail et d'utilisation pour le mois de10,000. En janvier 2013, le concessionnaire a fermé ses points de vente et ne vend plus qu'en gros. Le concessionnaire n'a pas eu à s'acquitter de la taxe sur les ventes depuis le mois de décembre 2012.
  
  Le concessionnaire peut demander par écrit une dérogation au commissaire fiscal et fournir tous les documents nécessaires pour prouver le changement de sa structure commerciale. Le commissaire aux impôts peut accorder une dérogation au concessionnaire, qui sera alors déchargé de son obligation d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes.

Les demandes de dérogation pour cause de difficultés doivent être accompagnées d'une documentation complète contenant suffisamment d'informations pour que les motifs sur lesquels le concessionnaire s'appuie pour demander une dérogation pour cause de difficultés soient pleinement exposés afin de permettre au commissaire fiscal de prendre une décision en connaissance de cause.

Les concessionnaires doivent s'efforcer de soumettre les demandes de dérogation le plus tôt possible afin de recevoir une décision du Département dans les délais impartis. Toutefois, toutes les demandes de dérogation pour cause de difficultés doivent être reçues par le ministère avant le mois de juin 18. Les demandes de dispense pour cause de difficultés doivent être envoyées par courrier à l'adresse suivante

• • Commissaire à la fiscalité
    Département de la fiscalité de Virginie
    Boîte postale 5771
    Richmond, Virginie 23220-0771

Les demandes de dispense pour cause de difficultés peuvent également être envoyées par télécopie à l'adresse suivante : (804) 254-6119. Le Département n'est pas responsable des retards résultant de l'utilisation par un Concessionnaire d'autres adresses ou numéros de fax.

Jusqu'à ce qu'un concessionnaire qui est par ailleurs tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes soit informé par le ministère qu'il peut payer un montant différent ou qu'il n'est pas tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes, le concessionnaire doit effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes égal à 90 pour cent de sa taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation pour le mois de juin précédent au plus tard le juin 25 s'il paie par courrier et au plus tard le juin 30 (juillet 1 pour 2013) s'il paie par voie électronique.


Demandes de réexamen

Dans les cas où un concessionnaire est en mesure de démontrer que la décision du ministère concernant sa demande d'exception pour cause de difficultés n'était pas fondée sur des faits exacts ou complets, le concessionnaire peut demander un réexamen de la décision du ministère. Les demandes de réexamen doivent être envoyées par courrier à l'adresse suivante

• • Commissaire à la fiscalité
    Département de la fiscalité de Virginie
    Boîte postale 5771
    Richmond, Virginie 23220-0771

Les demandes de réexamen peuvent également être envoyées par télécopie à (804) 254-6119.

Pour que le commissaire aux impôts accède à une demande de réexamen, le concessionnaire doit apporter l'une des preuves suivantes :

• Les faits sur lesquels la décision initiale est fondée ont été mal interprétés par le commissaire aux impôts ou sont inexacts, et la décision aurait un résultat différent si l'on corrigeait l'interprétation erronée des faits présentée par le commissaire aux impôts ou si l'on clarifiait les faits initiaux présentés dans la demande d'exonération pour cause de difficultés du contribuable ; ou

• Le concessionnaire a découvert des preuves ou des documents supplémentaires dont il ne disposait pas au moment où la demande initiale de dérogation pour cause de difficultés a été déposée auprès du Département, et ces preuves ou documents supplémentaires produiraient un résultat différent de la décision initiale.

Les demandes de réexamen seront examinées en fonction du temps disponible. Bien que le ministère s'efforce de répondre à chaque demande de réexamen en temps opportun, jusqu'à ce qu'un concessionnaire qui est autrement tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes soit avisé par le ministère qu'il peut payer un montant différent ou qu'il n'est pas tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes, le concessionnaire doit effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes égal à 90 pour cent de sa taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation pour le mois de juin précédent au plus tard le juin 25 s'il paie par la poste et le juin 30 (juillet 1 pour 2013) s'il paie par voie électronique.


Affectation des recettes

À l'exception des recettes attribuables à la taxe locale sur les ventes au détail et l'utilisation imposée au taux de 1% , toutes les recettes perçues au titre du paiement accéléré de la taxe sur les ventes seront considérées comme des recettes du Fonds général. Toutefois, aucune distribution des recettes de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation au niveau de l'État ou au niveau local ne sera effectuée avant que le commissaire fiscal ne certifie les recettes. Le commissaire fiscal certifie les recettes de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation générées par les paiements accélérés de la taxe sur les ventes dès que possible après que les fonds ont été versés au Trésor public au cours d'un mois donné pour le mois précédent. Si le gouverneur détermine, le 31 de chaque année, que des fonds sont disponibles pour transférer les recettes de la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation de l'État conformément au Va. Code §§ 58.1-638 et 58.1-638.1, il ordonne au contrôleur financier de l'État de procéder à cette répartition. (Source : Article § 3-5.08, Actes de l'Assemblée Session spéciale I, chapitre 2)


Informations complémentaires

Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère, à l'adresse suivante www.policylibrary.tax.virginia.gov. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le département à l'adresse suivante : (804) 367-8037 ou visitez le site suivant www.tax.virginia.gov. Une assistance par chat en direct est disponible à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov ou [http~s://www~.búsí~ñéss~.táx.v~írgí~ñíá.g~óv].



Approuvé :


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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal