13-56 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Défaut de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-01-2013

Mai 1, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à l'égard de ***** (le « contribuable ») pour les années d'imposition terminées le 31 décembre 31, 2008 à 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles des documents fiscaux pour les années d'imposition 2008 et 2009 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. Le département a demandé des informations supplémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Le contribuable n'ayant pas répondu à la demande d'information, le département a établi une évaluation. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il a changé d'État de résidence en mai 2008, et que tous ses revenus proviennent d'un emploi à ***** (pays A).

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginie. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginie.

Alors que le contribuable était en mission officielle dans le pays A pour le gouvernement des Etats-Unis, il ne soutient pas qu'il a changé son domicile pour le pays A. Au contraire, il affirme qu'il a changé sa résidence domiciliaire de la Virginie à ***** (Etat A) en mai 2008 lorsqu'il s'est inscrit sur les listes électorales de cet Etat. En outre, le contribuable fait appel pour l'année d'imposition 2009, en fournissant la même carte d'électeur comme preuve de domicile pour l'année d'imposition 2009. Le contribuable n'a fourni aucune preuve qu'il a déménagé du pays A vers l'État A au cours de l'année d'imposition 2009.

. Coopers Adm'r c. Common Wealth, 121 Va. 338, 93 S.E 680 (1917), la Cour suprême de Virginia a statué que l'acquisition d'un domicile dans un autre État nécessite à la fois une intention et une présence personnelle. Dans ce cas, le contribuable semble avoir déménagé dans le pays A à l'adresse 2007 à des fins d'emploi. Selon les documents fournis par le contribuable, il a passé la totalité du site 2008 dans l'Etat A. Parce qu'il n'a jamais été physiquement présent dans l'Etat A au cours du site 2008, le contribuable n'a pas pu remplir les conditions requises pour le changement de son domicile dans cet Etat.

En outre, si le fait de détenir un droit de vote dans un État est un facteur à prendre en considération pour déterminer le domicile, ce n'est qu'un facteur parmi d'autres. Tous les autres facteurs doivent être pris en compte, tels que l'emploi du contribuable, le lieu de résidence de la famille, la propriété des biens, le permis de conduire, la résidence utilisée pour remplir la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu et l'État de retenue à la source.

Le contribuable était domicilié en Virginie à l'adresse 2007. Il n'a pas fourni de preuves suffisantes qu'il a abandonné son domicile en Virginie et a acquis un nouveau domicile dans l'État A. Bien que le contribuable ait rompu la plupart de ses liens avec la Virginie, lui et son épouse ont continué à conserver leur permis de conduire en Virginie et ont reçu les déclarations fédérales à une adresse en Virginie. L'épouse a laissé expirer son permis de conduire en 2011 tandis que le contribuable a conservé son permis de conduire jusqu'en 2012.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginie." Cette section stipule également que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve son permis de conduire. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

Sur la base des informations fournies, le Département doit conclure que le contribuable n'était pas présent dans l'Etat A pendant 2008 ou 2009 et qu'il n'a donc pas pu y établir une résidence domiciliaire. En conséquence, il sera considéré comme un résident domicilié en Virginie pour les années fiscales 2008 et 2009.

En tant que résident domicilié, le contribuable doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour les années fiscales 2008 et 2009. Les déclarations doivent être soumises dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Si les déclarations ne sont pas déposées dans les délais prescrits, les évaluations seront considérées comme correctes telles qu'elles ont été émises.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4950118026.D

Décisions du commissaire fiscal