13-55 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Défaut de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie.

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Crédits d'impôt hors de l'État,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

05-01-2013

Mai 1, 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable pourrait être assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable. En l'absence de réponse, le département a établi une cotisation pour l'exercice fiscal 2008. La contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'elle était résidente de ***** (État A) de décembre 2007
jusqu'au début de l'année fiscale 2009.

DÉTERMINATION

Résidence

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui allègue le changement.

Le contribuable a effectué plusieurs actions indiquant son intention d'établir son domicile dans l'État A. Le contribuable a emménagé dans une maison avec son fiancé dans l'État A et a utilisé cette adresse pour les besoins de l'impôt fédéral sur le revenu. Son employeur de Virginie a retenu l'impôt sur le revenu dans l'État A, et le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résident de l'État A.

Le contribuable a également effectué un certain nombre d'actions compatibles avec le maintien de son domicile en Virginie. Elle a continué à travailler en Virginie, possédait un véhicule à moteur immatriculé en Virginie et était titulaire d'un permis de conduire de Virginie qui a été renouvelé en octobre 2008.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

La contribuable fait valoir qu'elle avait l'intention de modifier son permis de conduire et l'immatriculation de son véhicule, mais qu'elle a admis qu'elle remettait sans cesse l'opération à plus tard. Lorsque la relation a pris fin au début de l'année 2009, le contribuable est retourné en Virginie. Les éléments de preuve indiquent que le contribuable a conservé des liens beaucoup plus permanents avec la Virginie qu'avec l'État A.

Sur la base des faits présentés, j'estime que la contribuable ne s'est pas acquittée de la charge de la preuve qu'elle a abandonné son domicile en Virginie. Bien que le contribuable ait pu être un résident effectif de l'État A, le Département estime que le contribuable était domicilié dans cet État.
résident de Virginie pour l'année fiscale 2008.

Même si la contribuable était résidente domiciliaire en Virginie, elle a vécu dans l'État A pendant plus de 183 jours. En vertu de la loi de l'État A, une personne physique domiciliée dans un autre État est considérée comme résidente de l'État A si elle séjourne dans cet État pendant plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition. Ainsi, la contribuable serait considérée comme résidente de l'État A même si elle était résidente domiciliée en Virginie.

Crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État

Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise ou d'une plus-value sur la vente d'un bien d'équipement. La contribuable étant domiciliée en Virginie, elle avait le droit de demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A.

Le contribuable a fourni des copies de sa déclaration fédérale W-2, de sa déclaration fédérale et de sa déclaration de l'État A, mais n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu pour l'État de Virginie. Code de Virginie § 58.1-341 A impose au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. En tant que résident domicilié en Virginie, le contribuable était tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année fiscale 2008.

L'évaluation en question a été réalisée sur la base des meilleures informations dont disposait le département. Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément son revenu imposable en Virginia. En conséquence, il est demandé à la contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année fiscale 2008 afin de refléter plus précisément son obligation fiscale en Virginie.

Le contribuable doit produire la déclaration demandée dans les 30 jours suivant la date de la présente lettre. Veuillez envoyer la déclaration et le paiement de la dette correspondante à : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23218-7203, à l'attention de : *****. Une fois le retour reçu, il sera traité et l'évaluation sera ajustée en conséquence. Si cette déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5040865221.D

Décisions du commissaire fiscal