13-46 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

L'exemption de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia n'est pas disponible pour le gaz argon.

Sujet

Exemptions,

Médecine et médicaments

Date d'émission

04-01-2013

Avril 1, 2013

Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux gaz médicaux vendus par ***** (le "Contribuable").

FAITS

Le contribuable est un distributeur de gaz industriels, médicaux et spéciaux. Le contribuable vend les gaz médicaux et les gaz spéciaux à des hôpitaux et à des médecins agréés. Les gaz comprennent, entre autres, l'oxygène utilisé pour la thérapie respiratoire, l'oxyde nitreux qui est un anesthésique, l'azote utilisé dans la thérapie cryogénique par les dermatologues agréés, l'hélium utilisé dans le traitement des affections respiratoires et l'argon utilisé dans la cryochirurgie. En outre, le contribuable vend de l'oxygène médical aux prestataires de soins à domicile. Le contribuable estime que la vente de gaz médicaux et de gaz spéciaux peut bénéficier d'une exonération en tant que médicaments contrôlés en vertu du titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-940 ou en tant que médicaments en vente libre en vertu du Virginia Tax Bulletin (VTB) 13-5 (3/15/13).

ARRÊT

Exemption pour les médicaments et les drogues

Code de Virginie § 58.1-609.10 9 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- Médicaments [et] drogues .... délivrés ou vendus sur prescription ou ordre de travail d'un médecin agréé . . . [et] les médicaments contrôlés achetés pour être utilisés par un médecin, un dentiste, un optométriste, une infirmière praticienne agréée ou un assistant médical agréé dans le cadre de sa pratique professionnelle, que cette pratique soit organisée comme une entreprise individuelle, un partenariat ou une société professionnelle, ou tout autre type de société dans laquelle les actionnaires et les opérateurs sont tous des médecins, des optométristes, des infirmières praticiennes agréées ou des assistants médicaux agréés engagés dans la pratique de la médecine, de l'optométrie ou de l'infirmerie ; les médicaments et les drogues achetés pour être utilisés ou consommés par un hôpital, une maison de repos, une clinique ou une société similaire agréés qui ne sont pas autrement exonérés en vertu de la présente section . . . . "

Exemption pour les médicaments en vente libre

Code de Virginie § 58.1-609.10 14 prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "(i) aux médicaments en vente libre et aux spécialités pharmaceutiques achetés pour la guérison, l'atténuation, le traitement ou la prévention des maladies chez les êtres humains." VTB 13-5 prévoit que les médicaments délivrés sans ordonnance comprennent "toute substance ou mélange de substances contenant des médicaments ou des drogues pour lesquels aucune ordonnance n'est requise et qui sont généralement vendus pour un usage interne ou topique dans la guérison, l'atténuation, le traitement ou la prévention des maladies chez les êtres humains." VTB 13-5 définit "les médicaments brevetés" comme "tout médicament en vente libre au grand public sous la marque ou le nom commercial du fabricant et qui ne contient pas de substance réglementée ou de marijuana."

Dans l'affaire VTB 13-5, le ministère a défini trois facteurs permettant de déterminer si un produit entre dans le champ d'application de l'exemption : (1) s'il s'agit d'un médicament en vente libre (à savoir(2) si le produit est destiné à un usage topique ou interne ; et (3) si le produit est destiné à la guérison, à l'atténuation, au traitement ou à la prévention d'une maladie chez les êtres humains.

Le ministère tient compte des lignes directrices de la Food and Drug Administration (FDA) pour classer les produits aux fins des exemptions susmentionnées.

Gaz médicaux

La FDA classe les gaz médicaux (par exempleLes produits de santé naturels, comme l'oxygène, le dioxyde de carbone, l'hélium, l'azote, l'oxyde nitreux, l'air médical et leurs combinaisons, sont considérés comme des médicaments au sens de la section 201(g)(1) de la loi fédérale sur les aliments, les médicaments et les cosmétiques (la loi) (21 U.S.C. 321(g)(1)) et conformément à la section 503(b)(1)(A) de 51 the Act (21 U.S.C. 353(b)(1)(A) et doivent être délivrés sur ordonnance. Le Virginia Board of Pharmacy est d'accord avec la classification fédérale et considère les gaz médicaux comme des substances contrôlées de l'annexe VI en vertu de la Virginia Drug Control Act (loi sur le contrôle des médicaments de Virginie), qui se trouve à l'adresse suivante Va. Code Titre 54.1 Chapitre 34.

En vertu de Va. Code § 58.1-609.10 9Le contribuable peut vendre des gaz médicaux exonérés de la taxe à un médecin, un dentiste, un optométriste, une infirmière praticienne agréée ou un assistant médical agréé pour qu'il les utilise dans le cadre de sa pratique professionnelle. Le contribuable peut également vendre des gaz médicaux exonérés de la taxe à un hôpital, une maison de repos, une clinique ou une société similaire agréés. Dans les affaires P.D. 06-110 (10/10/06) et 08-78 (6/6/08), le commissaire fiscal a décidé que la documentation d'achat devait inclure le nom du médecin agréé ou le numéro fédéral de la Drug Enforcement Agency (DEA) du médecin pour justifier la vente exonérée.

Il convient de noter que le commissaire aux impôts a statué dans l'affaire P.D. 93-144 (6/10/93) que les gaz médicaux sont imposables. Cet arrêté annule et remplace l'arrêté royal 93-144 en ce qui concerne la taxation des gaz médicaux.

Gaz Argon

Le gaz argon est un gaz inerte incolore, inodore, ininflammable et non réactif. Le gaz argon peut être utilisé à des fins médicales en cryochirurgie et est administré au moyen d'un dispositif médical appelé cryosonde. D'après les informations fournies par la FDA, la sonde cryogénique est considérée comme un dispositif médical ; cependant, aucune classification de la FDA ne s'applique au gaz argon distribué par la sonde cryogénique. La FDA n'est pas classent le gaz argon comme un médicament et, par conséquent, il peut être délivré sans ordonnance. Étant donné que le gaz argon n'est pas délivré ou vendu sur prescription ou ordre de travail d'un médecin agréé, ni considéré comme une substance réglementée par la FDA, il ne peut pas bénéficier de l'exemption prévue par la directive sur les produits chimiques. Va. Code § 58.1-609.10 9.

En outre, le gaz argon ne satisfait pas au premier critère de l'arrêt P.D. 99-32. Il ne s'agit pas d'une substance contenant un médicament ou une drogue. Par conséquent, l'exemption pour les médicaments en vente libre et les spécialités pharmaceutiques ne s'applique pas au gaz argon

CONCLUSION

Sur la base des informations fournies et des recherches effectuées dans le cadre des lignes directrices de la FDA, le gaz argon utilisé à des fins médicales en cryochirurgie est considéré comme une fourniture médicale pour laquelle il n'existe pas d'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. J'espère que cela répond à votre demande. Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Si la FDA modifie sa classification de l'argon utilisé à des fins médicales, le contribuable peut à ce moment-là demander une autre décision au ministère concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la suite de ce changement.

Le service Code de Virginie Les rubriques, le bulletin fiscal et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5037251034.T

Décisions du commissaire fiscal