13-45 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Matériaux de construction achetés non taxés taxe non payée au département

Sujet

Amnesty,

Perception de la taxe,

Sanctions

Date d'émission

03-29-2013

29 mars 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période d'audit allant de mars 2008 à janvier 2011.

FAITS

Le contribuable exerce une activité d'entrepreneur général. L'audit du département a révélé que le contribuable a acheté des matériaux de construction sans payer la taxe aux fournisseurs ou sans comptabiliser et payer la taxe au département. Le contribuable est d'accord avec les résultats de l'audit, à l'exception de quatre achats, et déclare que le sous-traitant était responsable de la taxe et l'a payée au ministère. Le contribuable a présenté des documents étayant sa position selon laquelle la taxe a été payée par le sous-traitant. En conséquence, le contribuable demande un ajustement de la cotisation du département pour les achats en question, ainsi qu'une renonciation aux pénalités imposées.

DÉTERMINATION

Taxe d'utilisation

Lorsqu'une opération exige d'un entrepreneur ou d'un sous-traitant qu'il fournisse et installe des articles qui deviennent des biens immobiliers dès leur installation, cet entrepreneur ou ce sous-traitant est considéré comme l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les articles fournis et installés dans le cadre de ces contrats d'installation de biens immobiliers. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410 A.

En l'espèce, le contribuable déclare que les biens meubles corporels achetés ont été installés par le sous-traitant et que les documents présentés attestent que ces taxes ont été payées. L'auditeur du département a examiné les achats énumérés dans l'évaluation du département et a déterminé que le contribuable achetait des biens meubles corporels pour son propre usage et sa propre consommation. Le vérificateur du département a également examiné les informations fournies par le contribuable et a déterminé que la documentation ne concordait pas avec les montants figurant sur la liste des exceptions en matière d'achats. En conséquence, il n'y a aucune raison de réviser l'évaluation du Département pour les achats contestés. J'accorderai toutefois au contribuable un délai de 45 jours pour présenter des documents permettant de concilier les achats énumérés. Si elle n'est pas présentée à l'auditeur dans ce délai, l'évaluation du département sera considérée comme correcte et le solde deviendra exigible.

Pénalité de conformité

Le contribuable demande la renonciation à la pénalité de conformité de la taxe d'utilisation imposée lors de l'audit. Il s'agissait du quatrième contrôle du contribuable.

Code de Virginie § 58.1-635 prévoit l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance fiscale. Le titre 23 VAC 10-210-2032 A stipule que "l'application d'une pénalité aux insuffisances d'audit est obligatoire et son application est généralement basée sur le pourcentage de conformité déterminé en calculant le ratio de conformité du concessionnaire"." En ce qui concerne le troisième audit et les audits ultérieurs, le règlement stipule qu'une pénalité sera généralement appliquée à moins que le ratio de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation n'atteigne ou ne dépasse 85% pour la taxe sur les ventes et 85% pour la taxe d'utilisation. Pour cet audit, le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation est de 7% . Étant donné que le contribuable n'a pas atteint le ratio de conformité à la taxe d'utilisation 85% requis pour un contrôle de quatrième génération, la pénalité de conformité a été appliquée à juste titre.

Le titre 23 VAC 10-210-2032 stipule également que l'application de la pénalité aux insuffisances d'audit ne sera pas levée lors du deuxième audit et des audits ultérieurs pour "d'autres raisons que des circonstances atténuantes exceptionnelles." Le contribuable n'a pas apporté la preuve de circonstances atténuantes exceptionnelles qui justifient l'annulation de la pénalité. En conséquence, la demande de réduction de la pénalité de mise en conformité présentée par le contribuable est rejetée.

Pénalité post-amnistie

Code de Virginie § 58.1-1840.1 a mis en place le programme d'amnistie fiscale de Virginie, qui prévoit que

- Si un contribuable éligible à l'amnistie en vertu de la présente section et des règles et directives établies par le commissaire aux impôts conserve un solde impayé après la clôture du programme d'amnistie fiscale Virginia Tax en raison du non-paiement, du paiement insuffisant, de la non-déclaration ou de la sous-déclaration de toute dette fiscale éligible à l'allègement dans le cadre du programme d'amnistie fiscale Virginia Tax, ce solde sera soumis à une pénalité de 20 pour cent sur l'impôt impayé. Cette pénalité s'ajoute à toutes les autres pénalités qui peuvent s'appliquer au contribuable.

Étant donné que l'audit en question portait sur des périodes éligibles à l'amnistie (périodes imposables se terminant au plus tard le 31, 2009) et qu'une pénalité de conformité a été correctement appliquée, la pénalité post-amnistie a également été correctement imposée.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du département, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5212987547.Q

Décisions du commissaire fiscal