13-44 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Exemption au titre de la transformation industrielle/le service ne procède pas à des audits et à des évaluations des entreprises à des fins de représailles

Sujet

Exemptions,

Biens meubles corporels

Date d'émission

03-22-2013

29 mars 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente réponse fait suite à votre lettre de réexamen soumise au nom de ***** et ***** (les contribuables "" ), dans laquelle vous demandez la correction des cotisations relatives à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation émises pour la période allant de novembre 2004 à septembre 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Les contribuables sont des sociétés publiques de distribution d'eau. Suite à l'appel précédent des contribuables, le commissaire fiscal a déterminé que les contribuables étaient qualifiés de transformateurs industriels en vertu de la loi sur la protection de l'environnement de l'Union européenne (UE). Va. Code § 58.1-609.3 2 et Document public (D.P.) 10-198 (8/31/10). En conséquence, l'audit a été renvoyé à l'équipe d'audit et tous les achats évalués qui remplissaient les conditions requises pour bénéficier de l'exemption relative à la transformation industrielle ont été retirés de l'audit.

Dans ce réexamen, les contribuables contestent l'évaluation des achats restants dans le cadre de l'audit et présentent plusieurs arguments à l'appui. Les contribuables soutiennent que les achats évalués utilisés pour acheminer l'eau depuis le stockage jusqu'au client peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la transformation industrielle. En outre, les contribuables estiment que le traitement industriel comprend les tests de contrôle de la qualité effectués au cours du processus de transmission. Les contribuables affirment également que les achats de produits chimiques et d'additifs utilisés dans le traitement de l'eau restent inclus dans l'évaluation. Les contribuables soutiennent en outre que les achats évalués sont exigés par le ministère de la santé de Virginie et qu'ils garantissent que l'eau est transmise pour être utilisée dans la protection contre les incendies. Enfin, le contribuable demande que tous les frais d'avocat et d'administration encourus lors de ses recours soient inclus dans le calcul de ses tarifs.

DÉTERMINATION

Exemption pour la transformation industrielle

Comme l'a établi le commissaire aux impôts dans le cadre du précédent appel interjeté par les contribuables, ces derniers sont réputés être des transformateurs industriels et peuvent bénéficier des exonérations relatives à l'industrie manufacturière prévues par la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-609.3 2. Dans le présent recours, les contribuables soutiennent que la distribution d'eau est une activité de transformation industrielle et qu'elle peut donc bénéficier de l'exonération.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 C 3 définit la distribution comme "le transport ou l'acheminement de produits après l'achèvement de la production et ne fait pas partie de la fabrication ou de la transformation. La distribution comprend le stockage d'un produit après sa production (autre que le stockage sur le site de l'usine) et le transport effectif du produit pour la vente. Tous les biens meubles corporels utilisés pour acheminer, transporter, manipuler, stocker, commercialiser ou exposer des produits finis sont imposables." Le règlement précise que ces biens comprennent "[t]angible personal property used to transport manufactured products to market or customers."

Les contribuables extraient l'eau du sol et la transportent jusqu'à un centre de traitement où elle est mesurée, dosée et traitée chimiquement. Une fois traitée, l'eau est transportée vers un réservoir de stockage du puits. À partir du réservoir de stockage, l'eau est distribuée au client. Dans la ligne de distribution, aucun traitement supplémentaire n'est effectué et aucun produit chimique n'est ajouté.

Après avoir quitté le centre de traitement et être entrée dans le réservoir de stockage du puits, l'eau est un produit fini. Aucun produit chimique ou additif supplémentaire n'est appliqué car l'eau est complète et prête à être vendue. Tel que défini par les autorités susmentionnées, l'acheminement de l'eau vers le client relève de la distribution conformément au titre 23 VAC 10-210920 C 3. Comme nous l'avons vu précédemment, les activités de distribution sont imposables.

Les contribuables soulignent que l'eau est testée, contenue, certifiée et contrôlée sur le site "jusqu'au verre que le client boit." Bien que l'eau puisse être analysée tout au long de la distribution, les analyses et le contrôle de la qualité ne sont considérés comme des activités exonérées que pendant le processus de fabrication, conformément au titre 23 VAC 10-210-920 C 2, qui prévoit que les analyses et le contrôle de la qualité sur la chaîne de production font partie de la production exonérée.

Sur la base de ce qui précède, la distribution d'eau aux clients des contribuables n'est pas une transformation industrielle et les biens meubles corporels utilisés pour la distribution d'eau ne peuvent pas bénéficier des exonérations prévues par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3 2. Tous les achats qui remplissaient les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la transformation industrielle ont été retirés de l'audit révisé et le contribuable a fait l'objet d'une évaluation correcte. Par conséquent, j'estime qu'il n'y a pas lieu de procéder à un ajustement.

Traitement de l'eau

Les contribuables affirment que les autres achats évalués comprennent des articles utilisés pour le traitement de l'eau. Conformément à l'arrêté royal 10-198, tous les produits chimiques et additifs utilisés pour purifier et améliorer l'eau ont été retirés avant l'évaluation de l'audit.

Autres questions

Les contribuables soutiennent que les achats évalués dans le cadre de l'audit sont exigés par le ministère de la santé de Virginie. Le titre 23 VAC 10-210-920 B indique que les exigences de la législation fédérale, étatique ou locale ne rendent pas automatiquement les achats effectués dans le cadre de ces exigences exonérés de taxe.

Dans l'appel précédent des contribuables, le commissaire fiscal a déterminé que, bien que certains achats puissent être exigés par le ministère de la santé de Virginie, ces exigences ne rendent pas les achats en question exonérés. Les achats doivent bénéficier d'une exonération spécifique en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie (Virginia Retail Sales and Use Tax Act). Par conséquent, il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation au motif que les achats sont imposés par le ministère de la santé de Virginie.

Les contribuables font également valoir qu'ils fournissent de l'eau qui est stockée dans des bouches d'incendie à des intervalles spécifiques et à des niveaux de pression requis pour garantir la sécurité publique. Sur la base d'une discussion avec un membre de mon personnel, les contribuables estiment que cette activité peut être considérée comme un vêtement de sécurité exonéré conformément au titre 23 VAC 10-210-920 C 2. Toutefois, le règlement prévoit une exemption pour les vêtements de sécurité fournis gratuitement par le fabricant aux employés de la chaîne de production. Cela ne s'applique pas au stockage de l'eau dans les bouches d'incendie par les contribuables. En conséquence, j'estime qu'il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation en l'espèce.

Les contribuables estiment que l'audit a pu être réalisé en réponse à une affaire portée devant la State Corporation Commission dans laquelle les contribuables étaient parties. Les contribuables demandent que tous les impôts restants dans l'évaluation soient rejetés, car il pourrait y avoir des représailles de la part du Département. Conformément à la Va. Code § 58.1-1812, le Département effectue des contrôles pour s'assurer du versement correct de la taxe sur la base de tl'activité commerciale du contribuable en Virginie. Le département ne procède pas à des audits et à des évaluations des entreprises à des fins de représailles. En conséquence, j'estime qu'il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation en l'espèce.

Recouvrement de la taxe

Les contribuables souhaitent inclure tous les frais d'avocat et d'administration encourus à la suite de leurs recours dans le calcul des taux qu'ils soumettent à la State Corporation Commission. Cependant, le Département n'a aucune compétence sur les montants qui peuvent être inclus dans les tarifs appliqués par les contribuables à leurs clients. Les contribuables devraient contacter la State Corporation Commission pour obtenir des conseils sur l'inclusion des frais souhaités dans les taux calculés.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, les évaluations sont correctes et il n'y a pas lieu de les réviser. Je comprends que la cotisation pour ***** a été payée. Par conséquent, le Département émettra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour pour *****. La facture doit être payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture pour éviter des frais d'intérêt supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attn : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5052431528.M

Décisions du commissaire fiscal