13-43 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a démontré son intention d'abandonner la Virginie comme domicile

Sujet

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements,

Résidence

Date d'émission

03-29-2013

29 mars 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles le contribuable pourrait avoir des revenus assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginie. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. Lorsque le contribuable n'a pas répondu, un avis d'imposition a été établi sur la base des informations dont disposait le département. La contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'elle n'était pas résidente de la Virginie au cours de l'année fiscale 2008 et qu'elle ne devrait pas être assujettie à l'impôt sur le revenu de la Virginie.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

La contribuable a effectué un certain nombre d'actions pour démontrer qu'elle avait établi son domicile à ***** (État A) au cours de l'année d'imposition en question. La contribuable a fourni la preuve qu'elle a obtenu un emploi, rempli des déclarations d'impôt sur le revenu en tant que résidente et s'est inscrite sur les listes électorales dans l'État A. Bien que la contribuable ait utilisé une adresse en Virginie lors du dépôt de sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2008, elle soutient que toutes les déclarations d'impôt sur le revenu 2008 ont été déposées après qu'elle ait déménagé en Virginie à 2009.

En plus d'avoir utilisé une adresse en Virginie pour remplir sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu 2008, la contribuable a été titulaire d'un permis de conduire en Virginie de novembre 2006 à décembre 2011. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

Sur la base des informations et des preuves fournies, le contribuable a démontré avec succès son intention d'abandonner la Virginie comme domicile au cours de l'année fiscale 2008. À ce titre, l'évaluation sera réduite.

Le contribuable doit cependant être conscient que des liens continus avec la Virginie, tels que le maintien de l'immatriculation des véhicules et l'utilisation d'une adresse en Virginie pour les documents financiers principaux, ou d'autres indicateurs d'une résidence permanente en Virginie, continueront probablement à donner lieu à des contacts futurs par le Département en ce qui concerne le lieu du domicile du contribuable. Par exemple, la contribuable a rétabli son permis de conduire en Virginie en avril 2012, ce qui indique clairement qu'elle a l'intention d'établir son domicile en Virginie. Comme la détermination de la résidence dépend de tous les faits et circonstances qui s'y rapportent, un changement dans ces faits pourrait entraîner une modification de la détermination du ministère au cours des années d'imposition suivantes.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5020153264.D

Décisions du commissaire fiscal