Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
La location de toilettes portables est une opération imposable, Objet vrai.
Sujet
Perception de la taxe,
Transactions taxables
Date d'émission
03-20-2013
20 mars 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 16, 2013, dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de janvier 2009 à juillet 2012.
FAITS
Le contribuable a commencé à exercer son activité en tant que service d'élimination des déchets. En juin 2010, le contribuable a étendu ses activités à la location et à l'entretien de toilettes portables. Lors de son contrôle, le département a considéré que le contribuable était redevable de la taxe sur la location et l'entretien des toilettes portables. Le contribuable conteste l'évaluation, estimant que seule la location des toilettes doit être soumise à l'impôt. Le contribuable soutient également qu'il n'est pas en mesure de payer la cotisation en raison de problèmes financiers et a présenté des états financiers à l'appui de sa demande de dégrèvement.
DÉTERMINATION
Dépôt du recours dans les délais
Code de Virginie Le § 58.1-1821 stipule que "Toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de l'imposition, demander un allègement au commissaire des impôts....."
En vertu de Va. Code § 58.1-1821 et Title 23 of Virginia Administrative Code (VAC) 10-20-165, un recours complet doit être déposé auprès du Tax Commissioner dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de l'évaluation. Bien que le contribuable ait déposé un recours complet, ce recours n'a pas été déposé dans les délais. En l'espèce, l'avis d'imposition délivré au contribuable est daté du mois d'octobre 17, 2012. Sur la base des dispositions de la Va. Code § 58.1-1821 et Titre 23 VAC 10-20-165, le contribuable était tenu d'introduire un recours administratif complet avant la fin de l'année. 90Jeudi jour, janvier 15, 2013. La date d'envoi de l'appel du contribuable est janvier 17, 2013. Par conséquent, le contribuable n'est pas autorisé à introduire une demande de correction de l'évaluation en question.
Toilettes portables
La politique de longue date du ministère est de considérer la location de toilettes portables comme une opération imposable. Voir document public (D.P.) 91-275 (10/28/91). Dans cette affaire, le contribuable exploitait un service d'élimination des déchets et avait étendu ses activités à la location et à l'entretien de toilettes portables. L'audit du département a révélé que le contribuable n'a pas perçu la taxe sur la location ou le bail de toilettes portables. Le contribuable a soutenu que les toilettes portables étaient accessoires aux services d'enlèvement des déchets fournis et que ces services devaient être traités de la même manière que les opérations d'enlèvement des ordures du contribuable.
La réponse du ministère citait les dispositions de la réglementation de Virginia 630-10-97.1(B) (2), actuellement Titre 23 VAC 10-210-4040 D, déclarant que le véritable objet des opérations d'élimination des déchets était le ramassage et l'enlèvement des déchets de ses clients, et que le véritable objet de l'opération de toilettes portables du contribuable était la fourniture de toilettes portables. Le commissaire fiscal a déterminé que l'enlèvement des déchets dans le cadre de l'exploitation des toilettes portables était accessoire aux toilettes portables. Il a également été constaté dans cette affaire que la taxe avait été correctement évaluée sur l'ensemble des frais, y compris les services fournis.
La position du ministère a été confirmée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire LZM Inc. c. Département, 296 Va. 105, 606 S.E.2d 797 (2005). Voir aussi P.D. 03-67 (8/21/03). Plus récemment, le bureau du procureur général a émis un avis consultatif officiel, OAG 11-068 (12/16/11), conformément à Va. Code § 2.2-505 qui soutient l'utilisation par le Département du test de l'objet véritable. En conséquence, l'évaluation du Département est correcte.
Difficultés financières
Le contribuable déclare qu'il n'est pas en mesure de payer l'évaluation du département en raison de ses difficultés financières. Le contribuable a présenté des documents financiers à l'appui de sa demande de difficultés. J'ai transmis les informations relatives au contribuable à l'équipe chargée des offres de compromis au sein du bureau de recouvrement du ministère, afin qu'elle envisage une offre de compromis fondée sur une recouvrabilité douteuse. Après examen de la documentation et des informations soumises, le département émettra sa réponse. Le contribuable peut également contacter un membre de cette équipe à l'adresse suivante : (804) 367-8045.
Le service Code de Virginie les règlements, les documents publics et les avis du OAG cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5296596055.Q
Décisions du commissaire fiscal