13-34 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Achats de biens meubles corporels effectués dans le cadre d'un marché public

Sujet

Exemptions,

Contractant gouvernemental,

Biens meubles corporels

Date d'émission

03-15-2013

15 mars 2013

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux achats de biens meubles corporels effectués dans le cadre d'un contrat avec l'État. Le contribuable demande des éclaircissements sur la lettre que le ministère lui a adressée le mars 31, 2005.

FAITS

Le contribuable déclare qu'il a conclu un contrat avec un maître d'œuvre et que ce dernier a conclu un contrat de construction immobilière avec une entité exonérée d'impôt. Le contribuable achète des matières premières pour le projet et les fait expédier à ses installations en Virginie. Le contribuable déclare en outre que les matières premières sont transformées en un produit qui est installé dans un bâtiment.

Le contribuable déclare qu'il a payé l'impôt sur l'achat du bien meuble corporel en question avant l'émission de la lettre susmentionnée du ministère. Le contribuable a continué à payer le même montant après avoir reçu la lettre du Département. Le contribuable demande maintenant des conseils concernant l'application de l'exonération du stockage temporaire dans les cas suivants Va. Code § 58.1-609.3 1 à l'achat du bien meuble corporel en question.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-610 A fournit :

- Toute personne qui s'engage oralement, par écrit ou par ordre d'achat, à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de les utiliser ou de les consommer. Toute vente, distribution ou location à cette personne ou tout stockage pour cette personne est considéré comme une vente, une distribution ou une location à cette personne ou un stockage pour le consommateur final et non pour la revente, et le revendeur effectuant la vente, la distribution ou la location à cette personne ou le stockage pour cette personne est tenu de percevoir la taxe dans la mesure requise par le présent chapitre.

- Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-410 J stipule :

- En règle générale, les achats de biens meubles corporels par des entrepreneurs dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers avec les gouvernements de Virginia ou des États-Unis ou leurs subdivisions politiques, sont des ventes à ces entrepreneurs pour leur propre usage ou consommation et les entrepreneurs sont assujettis à la taxe sur ces transactions. Cette disposition s'applique indépendamment du fait que le titre de propriété soit transféré directement à l'entité gouvernementale lors de l'achat par le contractant ou que le contractant soit remboursé directement par l'entité gouvernementale pour le coût de ce bien.

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 96-274 (10/9/96), le contribuable a passé un contrat pour la fabrication, la livraison et l'érection de poutres en acier dans un aéroport. Le contribuable soutenait que son contrat avec l'aéroport pouvait être considéré comme un contrat exonéré avec une entité gouvernementale. Le département a estimé que le contrat du contribuable portant sur la fourniture, la livraison et l'installation du produit fabriqué faisait du contribuable un entrepreneur immobilier en ce qui concerne son contrat avec l'aéroport et non un détaillant. En tant qu'entrepreneur, le contribuable était considéré comme l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés dans la construction immobilière et était redevable de la taxe sur ces biens.

Code de Virginie § 58.1-609.3 1 Dans les États de l'Union européenne, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux "biens personnels achetés par un entrepreneur qui sont utilisés uniquement dans un autre État ou dans un pays étranger, qui pourraient être achetés par cet entrepreneur pour une telle utilisation sans taxe sur les ventes dans cet autre État ou pays étranger, et qui sont stockés temporairement en Virginie en attendant d'être expédiés vers cet État ou ce pays."

Dans l'affaire P.D. 06-148 (12/8/06), le contribuable soutenait que certains des matériaux de travail utilisés dans le cadre d'emplois en dehors de l'État pouvaient bénéficier de l'exonération en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3 1. Les entrepreneurs ne peuvent bénéficier de l'exonération pour stockage temporaire que si le bien en question peut être acheté sans taxe sur les ventes dans un autre État. Le commissaire fiscal a déterminé que l'exonération de stockage temporaire de la Virginie ( ") vise à exonérer de la taxe d'utilisation la première utilisation par un entrepreneur de matériaux de construction en Virginie parce que le projet de construction ou l'entité pour laquelle le projet de construction est réalisé remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes dans un autre État." Voir le document public 93-225 (11/16/93).

Sur la base des informations fournies, et conformément aux autorités susmentionnées, le contribuable est considéré comme un entrepreneur dans le domaine de la construction de biens immobiliers. Le contribuable est l'utilisateur et le consommateur du bien meuble corporel acheté dans le cadre du contrat de construction immobilière en cause et ne vend pas le bien au détail à l'acheteur. Le contribuable fabrique plutôt le bien meuble corporel en un produit qui est installé dans la construction d'un bien immobilier. En outre, le contribuable ne stocke pas temporairement le bien meuble corporel en Virginie avant que le produit manufacturé ne soit livré et installé dans la construction immobilière en dehors de la Virginie. Le bien en question n'est pas soumis à une exonération de la taxe sur les ventes dans l'État où le projet de construction est situé car le contribuable est l'utilisateur et le consommateur du bien en question. En conséquence, l'exonération prévue à l'article Va. Code § 58.1-609.3 1 n'est pas applicable dans ce cas, et le contribuable est redevable de la taxe sur l'achat des biens meubles corporels utilisés dans la construction immobilière.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

[ÁR/ 1-5181949880.P]

Décisions du commissaire fiscal