Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxes non perçues, non déclarées, fabrication
Sujet
Perception de la taxe,
Biens meubles corporels
Date d'émission
03-12-2013
12 mars 2012
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2006 à avril 2012.
FAITS
Le contribuable exerce le métier de soudeur. L'audit du ministère a révélé que le contribuable fabriquait des biens meubles corporels et fournissait des pièces de rechange pour des services de réparation sans facturer ou percevoir la taxe sur les ventes au détail. Dans certains cas, les factures du contribuable indiquaient un montant forfaitaire pour les frais de fabrication et de réparation et, dans d'autres cas, les pièces de rechange étaient indiquées séparément sur les factures de réparation. Le contribuable se considère comme un entrepreneur et a payé la taxe sur tous les achats effectués dans le cadre de services de soudage et de réparation. Le contribuable demande une dérogation à l'évaluation du département, déclarant qu'il n'était pas conscient de sa responsabilité de percevoir la taxe sur les ventes de pièces de fabrication ou de réparation. Le contribuable déclare également qu'il connaît des difficultés financières et qu'il pourrait être contraint de fermer son entreprise s'il était tenu de payer la cotisation de contrôle.
DÉTERMINATION
Fabrication
Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "vente" comme incluant "la fabrication de biens meubles corporels pour les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans la fabrication, ...." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10210-560 A définit la fabrication comme "[a]n operation which changes the form or state of tangible personal property ...." Le paragraphe B du même règlement interprète la loi citée ci-dessus et stipule en partie :
-
- La taxe s'applique aux frais de fabrication de biens meubles corporels pour les utilisateurs ou les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans les travaux de fabrication.
Le ministère a toujours considéré que les biens meubles corporels qui sont coupés, sciés, façonnés, pliés, filetés... sont considérés comme des biens meubles corporels, soudé, percé, foré, poinçonné, usiné, cisaillé ou soumis à une autre opération qui modifie la forme ou l'état du bien est considéré comme ayant été fabriqué. Ces opérations sont considérées comme des services de fabrication imposables conformément à la loi et au règlement cités, et le coût de ces services est soumis à la taxe sur les ventes.
Le ministère a publié un certain nombre de documents publics qui traitent de l'imposition du travail ou des services de fabrication. Dans l'affaire Public Document ("P.D.") 86-242 (11/28/86), le commissaire fiscal a jugé que la coupe ou le façonnage de bois d'œuvre constituait une fabrication car ces activités modifiaient l'état ou la forme du bois d'œuvre. Dans l'affaire P.D. 90-14 (1/11/90), une opération consistant à épisser ou à souder deux poutres en acier a été considérée comme une fabrication parce qu'elle modifiait l'état ou la forme des poutres en acier.
Par conséquent, les frais de soudage du contribuable sont considérés comme des frais de fabrication imposables et ont été soumis à juste titre à la taxe sur les ventes par le vérificateur.
Services de réparation
Code de Virginie § 58.1-609.5 2 prévoit que la taxe ne s'applique pas aux transactions portant sur un montant "facturé séparément pour le travail ou les services rendus dans ... la réparation d'un bien vendu." Le titre 23 VAC 10-210-3050 prévoit que les frais de réparation ne sont imposables que dans la mesure du bien meuble corporel fourni dans les transactions où les frais de pièces et de main-d'œuvre sont indiqués séparément. Si les frais de pièces et de main-d'œuvre ne sont pas indiqués séparément, la totalité des frais est imposable. Les pièces de rechange qui sont effectivement revendues au client peuvent être achetées en exonération de la taxe au titre de l'exonération de la revente.
L'audit du département a révélé que le contribuable ne facturait pas la taxe sur
les pièces de rechange utilisées dans le cadre des services de réparation, déclarées séparément. En conséquence, j'estime que ces ventes ont été correctement incluses dans l'audit du ministère.
Taxe payée aux vendeurs
Le contribuable remet en question l'application de la taxe aux ventes lorsque la taxe sur les ventes a déjà été payée aux fournisseurs. Dans ce cas, le contribuable aurait dû s'inscrire pour la perception de la taxe sur ses ventes au détail de pièces de rechange. En conséquence, l'audit du ministère a correctement considéré comme imposables les ventes pour lesquelles la taxe sur les ventes au détail aurait dû être perçue. En ce qui concerne les taxes sur les ventes payées aux fournisseurs sur ses achats de pièces de rechange, le contribuable devrait demander le remboursement des taxes sur les ventes payées à ses fournisseurs, comme l'a conseillé l'auditeur du département, pour toutes les périodes couvertes par le délai de prescription de trois ans.
Méconnaissance de l'obligation de collecter la taxe sur les ventes
En abordant la question de l'ignorance de la responsabilité de collecter la taxe sur les ventes au détail, Va. Code Le § 58.1-204 stipule que le ministère est tenu de publier des règlements et des décisions écrites ou d'autres interprétations de la loi de Virginie qui présentent un intérêt pour les contribuables et les praticiens. Le ministère a publié des règlements dans 1966, 1969, 1979, 1985 et 1997 qui ont été largement diffusés et mis gratuitement à la disposition du grand public. Les règlements fournissent des indications sur l'enregistrement des concessionnaires et l'application de la taxe aux ventes au détail et aux achats de biens meubles corporels par les consommateurs. Bien que vous indiquiez que vous n'étiez pas au courant et que vous n'étiez pas informé de la taxe sur les ventes, ce qui précède démontre que le ministère a diffusé des informations sur la taxe sur les ventes qui étaient facilement accessibles au contribuable. D'autres ressources sont à la disposition du contribuable : l'unité des services à la clientèle au (804) 367-8037, le chat en direct ou le courrier électronique sécurisé sur le site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov.
Difficultés financières
Code de Virginie Le § 58.1-105 confère au commissaire aux impôts le pouvoir d'accepter une offre de compromis pour régler des créances contestées ou douteuses, ou dont la recouvrabilité est douteuse. En l'espèce et sur la base des autorités susmentionnées, je ne vois aucune raison de réduire l'impôt et les intérêts sur la base d'une responsabilité douteuse.
Le contribuable déclare que le paiement de la cotisation constituerait une grave difficulté financière qui pourrait entraîner la fermeture de l'entreprise. Le contribuable n'a cependant pas présenté les états financiers requis qui reflètent ou vérifient son incapacité à payer la cotisation. Sans ces informations, le département n'est pas en mesure d'envisager une offre de compromis fondée sur une crédibilité douteuse.
Vous trouverez ci-joint une fiche d'information financière pour les entreprises. Une fois rempli, ce formulaire permettra au département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. Si le contribuable souhaite faire une offre sur la base d'une crédibilité douteuse, il doit remplir ce formulaire et le soumettre au Département avec une lettre demandant la renonciation au solde dû sur la base d'une crédibilité douteuse. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations et des documents présentés.
Les formulaires remplis à l'appui de la demande de recouvrement douteux du contribuable doivent être envoyés à l'adresse suivante : Offer in Compromise Team, Collections Section, Virginia Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Vous pouvez également contacter un membre de cette équipe à l'adresse suivante : (804) 786-2101. Si le Département ne reçoit pas de formulaire rempli dans les 45 jours suivant la date de cette lettre, il sera présumé que le contribuable ne soumettra pas d'offre de compromis pour cause de recouvrement douteux, et les mesures de recouvrement reprendront sur le solde impayé de l'évaluation.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5209203656.Q
Décisions du commissaire fiscal