13-28 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables n'avaient pas droit à un crédit pour les impôts payés à l'État A

Sujet

Crédits d'impôt hors de l'État,

Résidence,

Revenu imposable

Date d'émission

03-05-2013

5 mars 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques émis à l'encontre de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration d'année partielle en Virginie pour l'année d'imposition 2010. Le mari résidait toute l'année en Virginie et l'épouse une partie de l'année en Virginie. L'épouse a vécu et travaillé à ***** (État A) pendant une partie de l'exercice fiscal 2010. Les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu dans l'État A et ont payé l'impôt sur le revenu pour les salaires de l'épouse gagnés dans l'État A. Les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, ont exclu les salaires gagnés dans l'État A du revenu imposable en Virginie et ont demandé un crédit d'impôt pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A.

Dans le cadre d'un audit, le département a refusé le crédit d'impôt et a établi un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Les contribuables ont payé la cotisation et ont fait appel en soutenant que le département devait accorder le crédit d'impôt parce que les revenus de l'État A étaient assujettis à l'impôt sur le revenu de la Virginia.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-303 prévoit qu'une personne qui devient résidente de Virginia est soumise à l'impôt pendant la période où elle est résidente de Virginia et n'est imposée en tant que résidente que pour la partie de l'année où elle réside en Virginia. En règle générale, une personne qui s'installe en Virginie ou qui en sort est autorisée à remplir une déclaration d'impôt sur le revenu pour une partie de l'année.

Un couple marié est autorisé à remplir conjointement une déclaration pour une partie de l'année lorsque l'un des conjoints est un résident à l'année et l'autre un résident à l'année. Le conjoint résident partiel doit calculer ses revenus et ses déductions conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-303, tandis que le conjoint résidant toute l'année attribuerait l'ensemble de ses revenus et déductions à la Virginie. Le conjoint résidant une partie de l'année peut bénéficier d'une exemption personnelle au prorata, et le conjoint résidant toute l'année peut être en mesure de demander le montant total de l'exemption.

En l'espèce, les contribuables ont correctement attribué l'ensemble des revenus, des déductions et de l'exemption personnelle du mari à la Virginie, et ont correctement attribué une partie des revenus, des déductions et de l'exemption de l'épouse à la Virginie. En outre, le contribuable a demandé un crédit sur la déclaration de l'année partielle pour les impôts payés à l'État A.

Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse de revenus du travail ou de revenus d'entreprise. La loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997).

Nonobstant les dispositions de Va. Code § 58.1-332, Va. Code § 58.1-303 interdit aux résidents d'une année partielle de réclamer un crédit sur leur obligation fiscale en Virginia pour l'impôt payé à tout autre État ou juridiction de résidence ou de domicile pour la partie de l'année fiscale pendant laquelle ils étaient résidents de cet autre État ou juridiction. En vertu de cette loi, les contribuables n'avaient pas droit à un crédit pour les impôts payés à l'État A lorsque l'épouse était résidente de l'État A.

En outre, lorsque les contribuables ont rempli leur déclaration d'impôt en Virginia, ils ont exclu les salaires de l'État A du revenu imposable en Virginia. Comme les salaires de l'épouse ont été exclus du revenu imposable en Virginie, aucun impôt sur le revenu de Virginie n'a été prélevé sur le revenu de l'État A et aucun crédit ne peut être accordé en vertu des dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu de la Virginie. Va. Code § 58.1-332. En conséquence, l'évaluation du Département est maintenue et aucun remboursement ne sera effectué.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5084584603.D

Décisions du commissaire fiscal