13-26 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Médicaments et dispositifs favorisant la guérison des blessures et des maladies musculo-squelettiques.

Sujet

Exemption pour les équipements médicaux durables,

Exemptions,

Médecine et médicaments,

Organismes à but non lucratif

Date d'émission

03-05-2013

5 mars 2013

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de votre client ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de deux produits vendus aux hôpitaux et aux centres chirurgicaux en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le contribuable est spécialisé dans le développement de médicaments et d'appareils innovants qui favorisent la guérison des blessures et des maladies musculo-squelettiques, notamment dans les domaines de l'orthopédie, de la colonne vertébrale et des blessures sportives. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail à deux produits, ***** et ***** ("Device A et "Device B"). Le dispositif A est une combinaison dispositif/médicament destinée à être utilisée dans les procédures de réparation et de régénération osseuse des fusions du pied et de la cheville. Le dispositif A est en attente d'approbation par la Food and Drug Administration (FDA) en tant que dispositif médical de classe III. Le dispositif B est une matrice de greffe osseuse minérale-collagène synthétique destinée au comblement des vides osseux et à la réparation des fractures. Le contribuable indique que le dispositif B a été homologué par la FDA en tant que dispositif médical de classe II destiné à être utilisé uniquement sur ordonnance. Le contribuable vendra le dispositif A et le dispositif B aux hôpitaux et aux centres chirurgicaux du Commonwealth. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes de ces dispositifs médicaux.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-609.10 10 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "prothèses et ... . d'autres équipements médicaux durables et des appareils, et les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits ... . lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou au nom d'un particulier pour être utilisés par ce dernier. [souligné par l'auteur].

Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-940 G traite des achats effectués pour le compte d'un particulier et stipule : "Pour être considéré comme un achat effectué pour le compte d'un particulier, l'article doit être spécifiquement acheté pour le particulier. Si les articles sont achetés en gros et distribués à des patients individuels, aucune exemption n'est applicable, même si l'article est modifié ou adapté à un individu spécifique."

Dispositif A

Le ministère s'appuie sur la classification FDA d'un article pour déterminer l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Voir le document public (D.P.) 09-6 (2/4/09) et le D.P. 03-01 (1/15/03). Dans le cas présent, la demande d'autorisation préalable à la mise sur le marché du dispositif A en tant que dispositif médical de classe III soumise à la FDA est en attente d'approbation. À condition que la FDA approuve le dispositif A en tant que dispositif médical de classe III, le contribuable peut vendre le dispositif A en exonération de la taxe lorsque ce produit est acheté par ou pour le compte d'un particulier pour être utilisé par ce dernier. Conformément au document public 00-215 (12/7/00), la documentation d'achat d'un contribuable doit inclure les informations d'identification du patient au moment de l'achat pour que l'achat soit considéré comme effectué pour le compte d'un individu. La vente de l'appareil A en vrac et non acheté pour le compte d'une personne physique en vue d'être utilisé par cette dernière est soumise à la taxe. Le contribuable doit noter que, jusqu'à l'obtention de l'approbation de la FDA, il doit facturer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur la vente de l'appareil A.

Dispositif B

Sur la base des informations fournies, le dispositif B est considéré comme un dispositif médical. Le contribuable peut vendre l'appareil B en exonération de la taxe lorsque ce produit est acheté par ou pour le compte d'un particulier pour être utilisé par ce dernier. Les informations d'identification du patient telles que décrites ci-dessus doivent figurer sur les documents d'achat au moment de l'achat pour que l'achat soit considéré comme effectué au nom d'une personne. La vente de l'appareil B en vrac et non acheté pour le compte d'une personne physique en vue d'être utilisé par cette dernière est soumise à la taxe.

Établissements médicaux à but non lucratif

Code de Virginie Le § 58.1-609 11 prévoit une exonération qui inclut la vente de biens meubles corporels aux hôpitaux et cliniques à but non lucratif (y compris les centres chirurgicaux à but non lucratif). Le contribuable peut vendre l'appareil A et l'appareil B à ces entités en exonération de la taxe, que le produit soit vendu en vrac ou non, dès réception par le contribuable d'un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation délivré par le ministère. Cette lettre vérifie le statut d'exonération de l'entité et inclut le numéro d'exonération de la taxe nécessaire pour effectuer des ventes exonérées de la taxe à une telle entité.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5095894827.T

Décisions du commissaire fiscal