13-241 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Corporation déposer des déclarations consolidées toute nouvelle Corp. Les personnes qui rejoignent le groupe doivent être incluses dans la déclaration consolidée.

Sujet

Conformité fédérale,

Statut de dépôt,

Retours et paiements

Date d'émission

12-31-2013

31 décembre 2013

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons ainsi à la lettre que vous avez envoyée au nom de votre client (l'acheteur "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir s'il peut être autorisé à choisir de déposer une déclaration d'impôt sur les sociétés consolidée de Virginie avec ses sociétés affiliées pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009.

FAITS

L'acheteur, commercialement domicilié en dehors de la Virginie, était la société mère d'un groupe de sociétés qui remplissent une déclaration d'impôt sur le revenu fédérale consolidée. Avant 2009, une seule des filiales de l'acheteur (Filiale A) a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. L'acheteur lui-même n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie.

Vers la fin de l'année 2008, l'acheteur a acquis la société A. La société A était la société mère d'un groupe de sociétés affiliées qui remplissaient des déclarations consolidées en Virginie.

Pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 2009, la société A a continué à déposer une déclaration consolidée avec ses filiales. La filiale A a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu distincte ( 2009 ) en Virginie. L'acheteur demande à ce qu'il soit décidé qu'il a fait le choix de déposer des déclarations consolidées de Virginie à partir de l'année fiscale 2009 et que les déclarations consolidées 2009 à 2011 doivent être modifiées afin d'y inclure la Filiale A.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés produisent leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-320 prévoit qu'au cours de la première année fiscale complète, deux ou plusieurs membres d'un groupe de sociétés affiliées en vertu de la loi sur les sociétés anonymes peuvent être considérés comme des membres d'un groupe de sociétés affiliées. Va. Code § 58.1-302 sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département.

Le choix d'utiliser un certain statut de déclaration est déterminé par le groupe affilié au moment où ce groupe répond à la définition d'affilié en vertu de la Va. Code § 58.1-302. Dans le cas d'une acquisition, le choix de l'entité acquéreuse d'utiliser un certain statut de déclaration avant l'acquisition serait contraignant pour la ou les sociétés affiliées acquises. Dans l'affaire Public Document (P.D.) 97-226 (5/16/1997), le ministère a décidé que lorsqu'une société, qui n'avait pas d'autres affiliés en Virginia, achète un groupe affilié existant dans le cadre d'une transaction imposable, les affiliés deviennent membres d'un groupe affilié nouvellement formé. Toutefois, la simple formation d'une société mère ou la réorganisation d'une société par un groupe affilié ne crée pas un nouveau choix de dépôt. Voir P.D. 92-75 (5/29/1992) et P.D. 97-397 (9/30/1997).

Dans ce cas, l'acheteur, qui n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie, a acquis un groupe affilié existant. Étant donné que l'acheteur n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie avant ou après la transaction, aucun nouveau groupe affilié n'a été créé. Dans ces circonstances, le choix de la société A de déposer des déclarations consolidées resterait en vigueur et toute nouvelle société rejoignant le groupe devrait être incluse dans la déclaration consolidée. En conséquence, la filiale A serait tenue de participer à l'élection avec la société A et ses sociétés affiliées.

Conformément à cette décision, la société A doit déposer une déclaration modifiée pour les années d'imposition 2009 à 2011 afin de refléter l'inclusion de la filiale A dans les déclarations d'impôt sur le revenu consolidées de Virginie. Toutes les déclarations ultérieures doivent être déposées en utilisant le statut de déclaration consolidée, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le ministère.

Le service Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5434948206.o

Décisions du commissaire fiscal