Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Crédit d'impôt pour la préservation des terres
Description
Crédit d'impôt pour la préservation des terres
Sujet
Crédit d'impôt pour la préservation des terres,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-04-2013
4 mars 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009. Je constate que la cotisation a été intégralement payée.
FAITS
000 Les contribuables, un mari et sa femme, ont demandé un crédit d'impôt pour la préservation des terres (le crédit "" ) d'un montant de100, sur leur déclaration d'impôt commune 2009 sur le revenu des personnes physiques de Virginie. Le ministère a refusé50,000 du crédit et a établi une cotisation d'impôt parce que le mari était l'unique concédant de la servitude de conservation. Les contribuables ont payé la cotisation et ont fait appel, soutenant qu'ils avaient le droit de réclamer la totalité du crédit de $100,000 dans leur déclaration 2009 parce que le crédit est un bien matrimonial.
DÉTERMINATION
Crédit d'impôt pour la préservation des terres
Code de Virginie § 58.1-512 C 1 prévoit que le montant de "[l]e crédit qui peut être demandé par chaque contribuable ... . n'excède pas ......................... 50,000 pour chacune des années d'imposition 2009, 2010, et 2011." Le crédit ne peut être obtenu que par le propriétaire foncier/contribuable qui a fait le don. Voir Va. Code § 58.1-512 A. En vertu de Va. Code § 58.1-513 C, le crédit ne peut alors être utilisé que par ce contribuable ou transféré à un autre contribuable. Seules les personnes qui gagnent ou achètent effectivement le crédit peuvent l'utiliser et sont soumises aux limites du montant du crédit qui peut être réclamé au cours d'une année fiscale. Voir document public (D.P.) 05-136 (8/10/2005).
Dans ce cas, seul le nom du mari figurait sur l'acte enregistré de donation d'une servitude accordant une servitude uniquement à des fins de conservation. Seul le nom du mari figure sur la demande de crédit déposée auprès du département. Dans ces conditions, seul le mari serait considéré comme le propriétaire foncier/contribuable effectuant une donation au titre de la loi sur l'agriculture. Va. Code § 58.1-512. En outre, aucune preuve n'a été apportée pour démontrer qu'une partie du crédit a été transférée à l'épouse.
Les contribuables soutiennent qu'étant donné que la propriété soumise à la servitude a été acquise et entretenue à l'aide des fonds du mariage, le mari et la femme devraient tous deux être en mesure de réclamer le montant maximum du crédit.
En général, le droit de propriété comporte trois éléments. Ces éléments comprennent le titre de propriété, le droit de jouissance et le droit de contrôle sur le bien. La Cour suprême de Virginie ( "Court"), dans l'affaire Carnegie Trust Co. et al. c. Security Life Insurance Co. of America, 111 Va. 1, 68 S. E. 412 (1910), a confirmé l'adhésion de la Virginie à ces éléments.
La Cour a également déclaré que la Virginia a le droit d'exercer sa compétence sur tous les biens situés à l'intérieur de ses frontières. Voir W. H. Johnson et al. c. J. L. Merrit et al., 125 Va. 162, 99 S.E. 785 (1919). En particulier, la Cour a déclaré que la Virginie "peut déterminer l'étendue du titre de propriété dans ses limites, ainsi que les méthodes de transfert de ce titre."
En outre, en raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et aux crédits accordés en déduction d'une obligation fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. c. Virginia Department of TaxationCircuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983).
Comme indiqué ci-dessus, les lois de Virginie limitent clairement le crédit au donateur de la servitude de conservation ou au bénéficiaire du transfert. Comme le mari figure sur l'acte de donation de la servitude, il est considéré comme le propriétaire foncier/contribuable qui fait la donation. Ainsi, seul le mari pouvait demander le crédit sur la déclaration commune des contribuables à l'adresse 2009. Ce crédit était soumis à la limite de50,000. En conséquence, la demande de remboursement de l'impôt sur le revenu payé par les contribuables pour l'exercice fiscal 2009 est rejetée et l'évaluation est confirmée.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5242468164.B
Décisions du commissaire fiscal