13-235 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les repas et les boissons fournis gratuitement aux employés ne sont pas soumis à la taxe.

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Transactions taxables

Date d'émission

12-19-2013

19 décembre 2013

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 2009 à décembre 2012.

FAITS

Le contribuable exploite un country club. Les installations du contribuable comprennent un terrain de golf, un pro-shop, un musée et un restaurant. L'audit du département a révélé des actifs, des dépenses et des achats non taxés. Les dépenses en question sont des dépenses que le contribuable crée en fonction du nombre d'employés travaillant un nombre d'heures déterminé lors de repas collectifs. Le contribuable autorisait les employés travaillant lors de buffets et de banquets à consommer les restes de nourriture. Le contribuable multiplie le nombre d'employés présents pour les heures travaillées par un montant spécifique d'indemnité de repas de2, que les employés aient consommé ou non les restes de nourriture. Le contribuable passe ensuite des écritures d'ajustement au coût des aliments vendus et des repas des employés. Les frais de repas de2 ne sont pas facturés à l'employé et aucun ajustement n'est effectué sur le salaire de l'employé.

Le contribuable conteste l'imposition des dépenses en question par l'auditeur sur la base des documents publics 94-60 (3/15/94), 01-94 (8/2/01), et du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-930. L'auditeur du ministère a conclu que les dépenses d'ajustement du contribuable constituaient des transactions séparées et distinctes des repas précédemment taxés et qu'elles étaient soumises à la taxe d'utilisation. Le contribuable soutient que les repas ont déjà été taxés en tant que ventes au détail et que toute taxation supplémentaire constitue une double taxation de ces aliments.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-602 définit "utiliser" comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exclusion de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise." Code de Virginie § 58.1-604.3 prévoit qu'une taxe sera imposée sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans le Commonwealth. Code de Virginie § 58.1-604.3 3 prévoit également qu'une opération taxée au titre de la Va. Code § 58.1-603 (taxe sur les ventes) ne doit pas être également taxée en vertu de la présente section, et la même transaction ne doit pas être taxée plus d'une fois en vertu de l'une ou l'autre section.

Les ventes par le contribuable de repas de type banquet ou buffet aux clients et invités du restaurant ont été soumises à juste titre à la taxe sur les ventes au détail. Dans la plupart des cas, il restait des restes de ces repas. Le contribuable a fourni les restes de nourriture aux employés gratuitement. Le contribuable n'a pas facturé les restes de nourriture à l'employé et, en fournissant gratuitement les repas aux employés, il n'a pas de coût qui puisse être considéré comme faisant partie du salaire des employés. Étant donné que les employés ne sont pas facturés pour les repas et qu'aucun coût ne fait partie du salaire de l'employé, l'ajustement des livres du contribuable pour les frais de repas est un ajustement interne qui n'est pas une transaction séparée et distincte et qui n'est pas soumis à l'application de la taxe sur les ventes au détail ou de la taxe d'utilisation. Sur la base de ce qui précède, les dépenses créées par le contribuable dans ses livres ne représentent aucune transaction nécessitant l'application de la taxe sur les ventes au détail ou de la taxe d'utilisation. En outre, étant donné que le contribuable ne peut exercer un droit ou un pouvoir sur des denrées alimentaires qui ont déjà été vendues et taxées au niveau du commerce de détail, il n'y a aucune raison d'appliquer la taxe d'utilisation.

Les documents publics 94-60 et 01-94 et le titre 23 VAC 10-210-930 traitent des repas qui sont vendu aux employés et indiquer que ces repas sont soumis à la taxe. Les repas et les boissons fournis gratuitement aux employés ne sont pas soumis à la taxe. Dans ce cas, la nourriture n'est pas vendue aux employés.

L'audit cite également Va. Code § 58.1-609.3 7 comme base pour l'imposition de la taxe. Cette disposition prévoit que les repas fournis par les restaurants et les opérateurs de services alimentaires aux employés en tant que partie du salaire sont exonérés de la taxe. Le fait que les repas en question ne fassent pas partie du salaire des employés ne les rend pas, en l'espèce, imposables. Il n'y a pas de transaction séparée et distincte entre le contribuable et les employés sur laquelle imposer la taxe. Comme indiqué précédemment, les repas ont été vendus aux clients du contribuable au niveau de la vente au détail et le contribuable ne pouvait pas exercer un droit ou un pouvoir sur les aliments.

Sur la base de ce qui précède, j'estime qu'il y a lieu, en l'espèce, d'annuler le solde de l'évaluation du ministère.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du département, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5408735949.Q

Décisions du commissaire fiscal