Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Produits médicaux vendus aux hôpitaux et cliniques en Virginia
Sujet
Clarification,
Exemption pour les équipements médicaux durables,
Exemptions,
Organismes à but non lucratif
Date d'émission
12-18-2013
18 décembre 2013
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation d'un produit vendu par ***** (le "Contribuable "") aux hôpitaux et cliniques de Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable est une entreprise de matériel médical qui vend une gamme complète de produits vasculaires. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail pour les plis d'embolisation Gel-Block vendus aux hôpitaux et aux cliniques. Les gélules d'embolisation Gel-Block sont un dispositif embolique composé de deux gélules de mousse de gélatine comprimées radialement et administrées par un système de cathéter pour l'embolisation des tumeurs hypervasculaires et des malformations artério-veineuses chez les individus. La Federal Food and Drug Administration (FDA) classe les plaquettes Gel-Block dans la catégorie des dispositifs médicaux de classe II. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes de ce dispositif médical aux hôpitaux et aux cliniques.
ARRÊT
Exemption pour les équipements médicaux durables
Code de Virginie § 58.1-609.10 10 prévoit une exonération pour les prothèses "et ... . les autres équipements et dispositifs médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits .... lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou au nom d'un particulier pour être utilisés par ce dernier."
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-940 G traite des achats pour le compte d'un particulier et stipule : "Pour être considéré comme un achat pour le compte d'un particulier, l'article doit être spécifiquement acheté pour le particulier. Si les articles sont achetés en gros puis distribués à des patients individuels, aucune exemption n'est applicable, même si l'article est modifié ou adapté à un individu spécifique." Le fait qu'un article soit acheté auprès d'un fournisseur d'équipement médical ou sur ordonnance d'un médecin n'est pas déterminant pour son exonération.
Hôpitaux et cliniques à but lucratif
Le Gel-Block Embolization Pledgets est considéré comme un dispositif médical. Ainsi, le contribuable peut vendre les Gel-Block Embolization Pledgets en exonération de la taxe à des hôpitaux et cliniques à but lucratif, conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.10 10 lorsqu'ils sont achetés au nom d'un particulier pour être utilisés par ce dernier. Conformément au document public 00-215 (12/7/00), la documentation d'achat d'un contribuable doit inclure les informations d'identification du patient au moment de l'achat pour que l'achat soit considéré comme effectué pour le compte d'une personne physique. Voir également P.D. 12-95 (6/1312).
Exemption pour les organisations à but non lucratif
Code de Virginie Le § 58.1-609 11 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation qui inclut la vente de biens meubles corporels aux hôpitaux sans but lucratif, aux cliniques sans but lucratif et aux maisons de repos sans but lucratif. Par conséquent, toutes les ventes, y compris les achats de dispositifs médicaux, qu'ils soient ou non achetés pour le compte d'un particulier, aux hôpitaux, cliniques et maisons de repos à but non lucratif sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Ces entités doivent fournir au contribuable un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation délivré par le ministère. Cette lettre vérifie le statut d'exonération de l'entité et inclut le numéro d'exonération de la taxe nécessaire pour effectuer des ventes exonérées de la taxe à une telle entité.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles, le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5139575004.T
Décisions du commissaire fiscal