Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Retenues à la source
Description
Le contribuable n'a pas déposé de déclaration en Virginie
Sujet
Domicile,
Conformité fédérale,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
12-18-2013
18 décembre 2013
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable pourrait être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année fiscale 2010. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'absence de réponse, le département a émis une évaluation sur la base des informations disponibles. Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il ne devrait pas être redevable de l'intégralité du montant de la cotisation, car son employeur a été négligent en ne retenant pas suffisamment d'impôts sur le revenu en Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322. Est considérée comme résidente de Virginie toute personne physique domiciliée en Virginie à un moment quelconque de l'année d'imposition ou qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS les informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont il est redevable.
. John M. et Alice D. Church c. Commissioner of the Internal Revenue Service, 810 F2d 1959, A.F.T.R.2d 87-469 (2nd Cir., 1987), la Cour d'appel des États-Unis a jugé que "le fait que l'employeur n'ait pas retenu l'impôt, comme il aurait dû le faire, n'a pas réduit l'obligation des contribuables de déclarer et de payer l'impôt sur les revenus qu'ils ont en fait perçus." Ainsi, alors qu'un employeur aurait pu être tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginie sur la rémunération d'un employé en vertu de la Va. Code §58.1-461 et suivants.L'employé est responsable de la déclaration des revenus et du paiement de l'intégralité de l'impôt. Voir document public (D.P.) 95-119 (5/16/1995).
Dans ce cas, une cotisation a été établie parce que le contribuable n'a pas déposé de déclaration en Virginie et qu'il n'a fourni aucun document indiquant qu'il n'était pas tenu d'en déposer une. En outre, même si son employeur n'a pas retenu suffisamment d'impôts, le contribuable est tenu de remplir une déclaration pour déclarer ses revenus et payer le solde des impôts dus.
Comme indiqué ci-dessus, l'évaluation a été réalisée sur la base des meilleures informations dont disposait le département. Le contribuable peut toutefois disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément l'impôt sur le revenu qu'il doit payer en Virginie. En conséquence, le contribuable est invité à remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour l'année fiscale 2010 afin de refléter plus fidèlement son obligation fiscale en Virginie.
La déclaration doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la déclaration sera examinée et traitée, et la cotisation pour l'année d'imposition en question sera ajustée si nécessaire. Si la déclaration n'est pas reçue dans le délai imparti, la cotisation sera maintenue telle qu'elle a été émise et les mesures de recouvrement reprendront.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5480754504.M
Décisions du commissaire fiscal